基层央行会计核算工作存在的风险及防范措施——以湖南郴州为例.pdf

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1、基层央行会计核算工作存在的风险及防范措施——以湖南郴州为例陈扬帆(中国人民银行郴州市中心支行，湖南郴州423000)随着现代化支付系统的不断发展和人民银行会计核算是指在办理会计核算业务时出现的外来凭证和自制凭证欠方式的转变，基层央行会计基础工作的内容、性质和要求发规范、凭证要素不齐全和漏盖印章等问题。事后监督中心下生了巨大的变化，在提高会计核算的效率、质量的同时也带发的监督通知书显示，2009—2012年郴州辖内发生的规范来一些新问题，各种风险随之而来。如何加强和规范中央银性差错分别为22、11、16、7笔(见图1)，主要集中在现金支行会计基础工作，有效防范工作中出现

2、的风险，抑制各类案票、转账支票等凭证上，造成资金流动风险较大。另外，遇到件的发生，确保核算资金安全成为当前基层央行营业部门的特殊业务或者不经常发生的再贴现、再贷款等业务时，由于重要任务。本文以湖南郴州为例，通过结合基层央行会计核对处理程序比较生疏，出错几率更大。二是数据备份保管不算工作中的差错案例以及专项调查，分析了基层央行会计核善。由于磁介质材质出现问题或保管不当，容易使得存储在算工作中存在的主要风险及产生的原因，提出了防范和化解磁介质上的信息丢失或无法读取。同时由于数据备份、磁介会计风险的相关建议。质备份不及时或磁介质感染病毒无法读取，将导致系统数据一、基层央行会

3、计核算风险主要表现形式库一旦发生损坏则无法将所有数据完全恢复。(一)制度风险。制度是一切业务准确安全运行的根本保障，各种会计业务核算系统的运行管理和具体业务操作都必须依靠制度的约束来完成。如果制度执行不严格、落实不到位，就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。当前基层央行的制度建设主要存在以下问题：一是制度建设存在缺陷。新系统推广、应用以及业务变化的同时，相应的制度未能及时得到完善和补充，现有人民银行系统的会计基本制度、业务管理办法、操作规程等存在滞后现象，一些业务缺乏制度约束或在管理方面存在制度缺陷，造成控制盲点，致使会计基础工作潜藏一定的风险隐患。以财政缴存款

4、业务管理制度为例，由于制度设计存在缺陷，导致人民银行基层行难以图1：会计核算差错分类统计图有效管理财政缴存款业务，表现在：一方面，上中旬缴存情况(三)系统风险。新核算系统给会计核算带来了便利，但难以审核，按照《中央银行会计集中核算系统操作规程》的相由于系统在功能设置上存在缺陷导致风险增加。一是系统预关规定，商业银行仅在月末调整时向人民银行报送月报表，警功能不完善。主要表现为对法定存款准备金缴存没有形成上中旬调整时只填制缴存凭证和余额表，并无原始报表资实时监控，当存款准备金不足时没有当日提示功能，对存款料，造成人民银行会计营业部门无法监督，部分金融机构存准备金低于下限的

5、提示只在营业终了日终登账后才出现，日在少缴、漏缴情况。另一方面，各家金融机构财政存款的缴存问操作中不能进行实时控制，不能及时通知金融机构进行资范围是独立以文件形式规定或变更，较为零散，不利于基层金调度。二是系统审批功能欠缺。没有设置主管授权审批功央行统一执行。二是制度执行不到位。根据发放的“基层人民能，会计主管对重大会计事项的审批主要是依靠签字等方式银行会计风险及防范措施研究”调查问卷反馈的情况来看，来完成，这种方法存在着手段滞后、时效性差等问题。三是系基层央行业务操作人员尤其是县支行人员身兼数职的现象统约束功能不足。部分操作员操作权限过大，不符合风险控较为普遍，很难

6、执行岗位轮换制度和要害岗位人员强制休假制原则，容易违背内控制度相互制约的基本原则。比如业务制度，相互制约的岗位责任制和内控机制难以得到落实，隐藏的风险较大。主管可以独自完成系统中一些重要事项的处理，例如查询查(二)操作风险。操作风险一般是由会计人员操作错误而复的处理、参数设定和修改、来账报单的重复打印和号码维产生的风险，目前操作风险主要体现在以下两个方面。一是护、网点账务状态恢复等。四是系统监督功能不完善。系统未规范性业务差错较多。部分会计核算人员尤其是县支行网点设置强制操作员签退的功能，操作员在处理业务时，若中途人员对专业知识掌握不够，业务操作不熟练，导致操作差错离

7、岗或忘记退出，长时间待机，系统不会自动将该操作员强时有发生，重复出现规范性核算差错概率较大。规范性差错，制退出，仍停留在操作界面，存在着他人非法进入系统处理191FINANCEECONOMY金融经济业务的漏洞。载体处理各项业务，核算方式的网络化、信息化导致对网络(四)监督风险。主要体现为事后监督中心非现场监督的的依赖性和关联性增强，但是系统的风险防范功能设计不可方式存在不严谨的漏洞。比如在会计业务办理过程中出现人能达到100％的严谨和完善，这就不可避免地存在安全隐患。员代岗、印章代盖代签、“一手清”等不按规定流程处理会计(四)事后监督部门工作监督面不