基层央行会计核算管理与风险防范

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1、基层央行会计核算管理与风险防范摘要：央行会计核算管理与风险防范是一个老话题，是一个屡谈屡新、屡谈屡犯的问题。一直以来，基层央行程度不同地存在“四重四轻”现象，导致会计核算大案时有发生。人行宣化支行“12.11”案件对基层会计核算人员再一次敲响了警钟。笔者受此案例启示，对会计核算管理中的漏洞以及风险防范的薄弱环节进行了深入剖析，提出了建设性意见建议。关键词：会计核算;问题分析;意见建议央行会计核算管理与风险防范是一个老话题，是一个屡谈屡新、屡谈屡犯的问题。大千世界，林林总总，诱惑太多，关键是要绷紧这根弦。近期，收看了警示教育片《警戒线》，讲

2、述了人行宣化支行“12.11”案件始末。这是一起典型的会计核算人员缺乏风险意识，人情高于制度，有章不循，违规操作引发的案件。反映了基层央行会计核算在风险教育、制度执行、按章操作、风险控制等方面存在的不足。如何建立会计核算风险防范的长效机制，筑牢防范之堤，是当前值得研究和关注的问题。一、基层央行会计核算管理中存在的问题6（一）重制度，轻执行。长期以来，基层央行对会计核算制度建设非常重视，制度建设设计面广、涵盖领域多、层次深、内容宽，许多新系统、新业务的出台，其制度建设都能及时跟进修订完善。而不尽人意的则是制度执行往往不到位。如人行宣化支行“

3、12.11”案件的发生，就是典型的轻制度执行所致。同城票据管理制度明确规定，同城票据交换应指定专人、在规定的时间内办理，而案件中冯某（宣化支行办公室主任）既不是交换员，也不是在规定的时间内却办理了票据交换业务，显然没有执行票据交换制度。会计复核制度也形同虚设，该案会计复核是在外人（冯某）的指导下完成的。凭证传递制度同样没有有效落实，该案凭证传递逆规则操作，……这一系列的违规操作，并不是制度建设不完整或滞后，而是执行不力、执行不严、执行不到位所致。6（二）重岗位，轻教育。会计核算岗位由于核算系统的功能问题设置不够科学，导致人力资源的浪费。通

4、过近几年大刀阔斧的岗位整合，实现了各岗位之间分工明确，不相容岗位做到了相互分离、相互制约、相互监督。在重视岗位设置的同时，岗位风险教育、会计人员防范意识等方面仍显不足。管理层的会计辅导重岗位技能，对会计核算人员的思想动态、风险意识关注不够，形成了“和平年代”的思想松懈与麻痹。如宣化支行“12.11”案件，冯某递交的同城票据清算差额凭证上存在交接场次、交换代号、收款银行账号三处明显而且重大错误，会计经办员一次一次提醒，一次一次帮助修改，却没有引起足够的重视与警觉。更为匪夷所思的是，冯某谎称是县农信社理事委托其办理业务，对这种无论从理论还是实

5、际操作都完全不符合委托条件的常识性问题，竟然无人提出质疑，还主动为其更正填写错误的凭证，给违规行为予以方便，使冯某的行为得以顺利完成，导致案件发生。表明了会计核算人员完全没有风险意识，风险教育严重缺失。（三）重形式，轻实效。据调查，目前有些基层央行在会计核算监督中存在重形式、轻实效的倾向，主要表现在：监督工作重点不突出，习惯于凭证、账表、账务的表面核算结果审核，对工作实效缺乏深入的风险防范分析;各类监督检查方案上下一个样，照本宣科，依葫芦画瓢，对被检查单位、岗位、人员等没有事前前瞻性、广泛性的判断，没有检查的针对性;分管领导、坐班主任、会

6、计主管等的再监督检查存在累积抽查、集中审批、签字完事等现象，凡此种种，严重影响了基层央行会计核算风险防范的实际效果。如宣化支行“12.11”一案，就反映了会计核算重大事项登记与审批，事中、事后监督均流于形式，对会计核算制度没有有效贯彻执行。6（四）重表象，轻排查。对重要岗位人员思想、行为关注不够，是近年来基层央行各类案件发生的共同特点，反映了内控管理在对重要岗位人员的行为排查方面认识和力度不够，只重日常工作、业务能力、人情关系等表面现象，而对员工的思想防线、心里活动、八小时之外的行为等缺乏全面的观察和管理，如人民银行近年来会计核算方面的大

7、案就是例证。冯强挪用信用社资金7000万元、汤纯挪用公款172万、张泽民盗取信用社190万元、吴小平骗取邮政储蓄资金28万元等，这一笔笔的巨额资金有的投入股票、基金市场，有的用来购买足球彩票、参与赌博，种种异常行为未能被及时发现并引起身边人员的警觉，管理人员对其思想、行为发生蜕变和异常活动等问题未能引起足够重视。可见，基层央行对重要岗位人员缺乏必要的监督和管理，导致行为失察，管理松懈，引发风险。二、基层央行会计核算风险防范的意见建议6（一）建立健全“三项”机制，强化会计核算制度执行力度。杜绝“硬制度，软执行”，以强化制度落实防范会计风险。

8、一是健全会计核算管理自律机制，明确会计核算工作职责和行为标准，制定会计人员行为规范，促使会计核算人员养成良好的会计核算操作习惯，保证会计核算制度的正确执行;二是建立有效的监督检查机制，一方面构