h公司采购业务的内部控制改进研究

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1、H公司采购业务的内部控制改进研究----采购论文-->第一章绪论1.1研究背景与意义内部控制是随着经济发展逐步改进和完善的，是企业发展永恒的主题，世界各国都在为此进行积极探讨和实践，。美国COSO委员会从1992年提出《内部控制——整体架构》到2004年发布的《企业风险管理——整合框架》，体现了企业内部控制不断完善和发展的过程。从英国《内部控制——关于“联合规则”的董事指南》到中国《内部控制基本规范》和相关指引的出台无不反映各国在风险防范和内部控制方面的探索。中国现代化的内部控制理论自1997年中国人民银

2、行印发《加强金融机构内部控制的指导原则》开始，内部控制首先在银行系统进行运用，到2010年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括《企业内部控制应用指引第1号-组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，该配套指引的颁布为我国企业内部控制规范体系搭建了框架，是我国内部控制体系建设的里程碑。迄今为止绝大多数上市公司和部分大型企业已相继实施了内部控制体系，并进入运行状态，但仍存在体系建设和运行情况不理想的状况。从对内部控制体系建设评价和运行评价来看，

3、企业普遍认为内部控制体系的建设和运行并不完善，仍需要进一步提升。内部控制实施以来，几乎所有企业都对风险进行分析，对自身的管理制度进行了梳理和完善，编制风险数据库、内部控制制度和手册、评价手册，这些体系文件是推动企业内部控制体系运行落地的重要方式和方法，同时也是内部控制体系评价监督的依据。但是，调查结果显示，只有少数人员能够完全理解这些体系文件之间的逻辑关系，这也从侧面暴露出，内部控制配套指引自2010年颁布实施以来，不少企业并没有完全理解内部控制体系及其相关成果文件应发挥的作用，这也必然在一定程度上阻碍内

4、部控制体系的运行。从深交所主板上市公司2012年度披露的内部控制缺陷和存在问题的角度来看，存在缺陷较多的要素之一是内部环境，主要表现在：组织架构、人力资源、企业文化、社会责任和企业战略方面。存在缺陷较多的另一个要素是控制活动，缺陷的表现形式涉及到常见的各种控制措施：不相容职务分离控制的缺陷、授权审批控制的缺陷、会计系统控制的缺陷。各要素内部控制缺陷情况如表1-1所示。……1.2内部控制理论和文献综述美国COSO委员会认为，内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施，以实现组织目标提供合理保证为目的的过

5、程。COSO报告认为内部控制是一个过程，是实现目标的方法和方式，是与管理相容的，是一个不断发现和解决问题、周而复始的动态过程。现代意义上的内部控制理论是在早期的内部牵制基础上不断改进，逐渐形成的理论。这一阶段的内部牵制仅仅局限于一般性的经济制约关系，以业务授权、职责分工、定期核对等会计控制为基本内容,每项业务通过发挥其他个人或部门的功能进行互相检查，在各个岗位之间形成一定的牵制关系，以查找错误、防止舞弊为主要目的，以职责分离为主要特征。1949年美国会计师协会发布了专题报告《内部控制、协调系统诸要素及对管

6、理部门和注册会计师的重要性》指出内部控制的目标在于保护资产完整性、保证会计资料可靠性、并促进企业提高经营效率和效果，能够推动企业贯彻实施各项政策和内部管理制度。其核心内容包括保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、法规的遵循三个目标，内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督内部控制。随着COSO框架的发布并被广泛使用，内部控制理论发展到成熟期，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义，该框架同时对内部控制评价进行了规范。针对安然、世通等国际企业虚报巨额利润丑闻的频

7、繁发生，反虚假财务报告委员会于2004年底在《内部控制——整体框架》的基础上颁布了一个全新概念的COSO报告：即《企业风险管理——整合框架》，提出一个新的观念即风险组合观，增加一类目标即战略目标,并扩大了报告目标的范畴，增加了三个风险管理要素即“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”,对其他要素的分析更加深入,范围上也有所扩大。……第二章H公司内部控制现状2.1H公司情况简介H公司成立于2008年，具有城市轨道交通工程专业承包、市政公用工程施工总承包一级资质，拥有各类专业技术人员800多名，一级注册建造师

8、50多名，年产值12亿元，年利润总额8000多万元，以地铁隧道、电力隧道、深层隧道排水系统施工为主业，并承接部分市政工程。公司主要运用大型设备盾构机进行盾构施工，拥有德国海瑞克和日本三菱盾构机15台，是一家资金和技术密集型的建筑总承包企业。H公司打破了传统建筑企业的三级管理模式，实施扁平化管理架构，采用公司-项目部两级管理和以集中控制为主要特征的集控管理模式，通过管理架构的创新，缩短管理链条，减少管理成本；集中资源优势，发挥整