关联方交易的审计风险研究--以汉能薄膜发电为例

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1、＊中图分类号：密级：ＵＤＣ：：本校编号１０６５２审计硕士专业学位论文论文题目：关联方交易的审计风险研究＿—以汉能薄膜发电为例２０１５０２５７０００９６９研究生姓名：宋爽：学号校内指导教师姓名：徐江伟职称：副教授校外指导教师姓名：熊冰职务职称：高级会计师申请学位等级：硕士专业方向：ＣＰＡ审计学习形式：全日制论文提交日期：２０１７卑３月１０曰论文答辩日期：２０１７年５月２０９论文独创性的声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下开展研究工作取得的成果；尽我所知，除了文中特别

2、加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人己经发表或撰写过的研宄成果，也不包含为获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而使用一同工作的同志对本研究所做的任何贡献过的材料，均已在论文中作了明确；对于与我的说明并表示谢意。：学位论文作者签名：签字日期年￥月吣日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法太学有关保留、使用学位论文的规定。即：学校有权保留所送交的论文，允许论文被查阅和借阅，可以公布论文内容，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存论文，可以向有关部门和机构送交论文的纸质复印件和

3、电子版本。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）？ｓ１学位论文作者签名：导师签名：丨⑴签字日期：年月日签字日期：）年？月（曰ｊ讷／审计硕士专业学位论文关联方交易的审计风险研究—以汉能薄膜发电为例Researchonauditriskisrelatedpartytransactions---BasedonanalysisofHTFP作者姓名：宋爽指导教师：徐江伟西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw摘要近年来，随着我国证券市场网络不断发展壮大，母公司与

4、子公司以及子公司与子公司之间的关联方交易因其具有隐蔽、便利及短时间凑效的特性越来越普遍。规范且合理的关联方交易可以为公司带来规模收益，降低运营成本，更有效地管理资本和债务；而不正当的关联方交易可能导致公司利用其进行虚増利润、掏空公司资产等严重行为发生。我国虽然不断更新完善相关的法律法规，利用加强外部监管来约束关联方交易，促使关联方交易合法化和公开化，但仍存在关联方交易的审计监管不到位、上市公司治理结构混乱等问题，使得关联方交易的审计工作难度依旧较大，审计风险偏高。不完善的公司内部治理机制为不正当关联方交易提供了操纵空间，而市场外部

5、监管不到位，不能及时、准确的识别出不正当的关联方交易，由此应深入研究关联方交易的审计风险，遏制公司内部治理机制和市场监管不足之处给市场带来的危害。仅仅加强企业的内部治理或对关联方交易的外部审计都收效甚微，但将两者结合起来规范关联方交易却效果显著。本文采用理论分析与案例分析相结合的方式，分析对关联方交易审计过程中可能存在的问题及问题的构成原因，从公司治理层面和注册会计师审计层面对遏制不正当关联方交易提出优化建议。首先，交代论文的研究背景及研究意义；接着通过查阅资料，对国内外有关文献进行梳理归纳，并做出述评；接着为关联方交易审计风险概

6、述及理论基础，首先介绍了相关的理论基础，其次总结归纳关联方交易的特质及动机，最后介绍审计风险的实质及分类；接着为关联方交易审计现状及审计风险成因分析，首先对现阶段关联方交易审计的情况及存在的问题进行描述，然后把关联方交易的审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三部分详细阐述；紧接着对汉能薄膜发电案例进行分析，分析该公司存在的关联方交易审计风险及原因，然后给出控制关联方交易审计风险的建议；最后，对论文内容进行总结，归纳主要研究结果并说明写作的不足之处。关键词：关联方；关联方交易；审计风险；控制对策1AbstractSpecific

7、ationandreasonablerelated-partytransactionscanscalebenefitsforthecompany,reduceoperatingcosts,moreefficientmanagementofcapitalanddebt;butunfairrelatedpartytransactionscouldleadtoavirtualcompanyraisedtheempty,theoccurrenceofseriousbehaviorofthecompany'sassets.AlthoughC

8、hinahassuccessivelypromulgatedrelevantlawsandregulations,strengtheningtheexternalsupervisionnormsgoverningtherelated-partytr