上市公司关联方交易舞弊的审计研究——以y公司为例

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1、分类号巧巧密级公开ＵＤＣ编号《方乂掌硕女研《４緣化俗Ａ题目上巧公司关联方交易堯巧的宙计研究一仪Ｙ公司为例学院（所、中私）经巧学協专业名称审计研究生姓名任宪蓉学号１２０１４００１４８２导师姓名姚铁軍职称助巧研巧员２０１６年５月扉页：论文独创性声明及使用授权＾本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文中特别加文标注和致ｉｅＳ，的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研巧成果不存在飄窃或抄一袭行为。与作者同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均己在论文中作了明

2、确的说明并表示了谢意。现就论文的使用对云南大学授权如下：学校有权保留本论文（含电子版），也可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可Ｗ将论文用于查阅或借卸服务学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。（内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）、心轉Ｗｋ＇Ｓ研巧生签名；巧；化把農导师寐名吗日期；中文摘要自上世纪九十年代成立上海证券交易所和深圳证券交易所＾文来，我国的资本一市场得到了

3、突飞猛进的发展。为了能在竞争残酷的资本市场上生存和壮大，些单一制企业通过兼并重组、强弱互补、强强联合等方式走向了集团化的道路。随着集团化的企业越来越多，集团公司内部这些互相有关联的企业之间也会经常进一些交易此关联方交易也愈发的频繁发生行，因。关联方交易优缺点并存，优点，，为不法分子提供了舞弊的机会是可降低交易成本而缺点就是监管困难。近，、在我国的上市公司中出现了很多财务舞弊案件，如绿大地康几年、万福生科芝药业等，对这些上市公司的舞弊行为进行剖析发现其中均使用了关联方交易舞弊的手段对财务报表进行造假。因为关联方交

4、易具有隐蔽性强、复杂程度高、交易金额大的特点，所利用关联方交易进行舞弊在上市公司财务舞弊案中出现的频率越来越高。而关联方交易的这些特征也使得注册会计师对其审计的难度很大，出现审计失败的可能性也较高。所Ｗ为了避免此类审计失败的发生，关联方交易舞弊的审计研究也势在必行。本文首先对关联方交易舞弊审计的研究现状和相关理论进行了概括和分析，其次ＷＹ股份有限公司为例，深入的分析该公司在进斤关联方交易舞弊时所使用的手段和注册会计师对该公司审计失败的原因，并在案例分析的基础上引出我国当前关联方交易舞弊审计存在的问题。最后从

5、会计师事务所、注册会计师、具体一些具体可行的建议来识别和应对关联方交易舞弊的审计程序Ｈ个方面提出。关键词：上市公司；；关联方交易舞弊；审计ＩＡｂｓｔｒａｃｔＩｎｔｈｅ１９９０ｓｔｈｅＳｈａｎｈａｉＳ化ｃｋＥｘｃｈａｎｅａｎｄＳｈｅｎｚｈｅｎＳｔｏｃｋＥｘｃｈａｎｅｗｅｒｅ，ｇｇｇｅｓｔａｂＫｓｈｅｄａｎｄａｆｔｅｒｔｈａｔ化ｅｄｏｍｅｓｔｉｃｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔｈａｓｂｅｅｎｄｅｖｅｌｏｐｅｄｂｙｌｅａｐｓａｎｄｂｏｕｎｄｓ．Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｂｅｓ

6、ｕｒｖｉｖｅａｎｄｇｒｏｗｉｎｔｈｅｂｒｕｔａｌｌｙｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔｓ，ｓｏｍｅｓｉｎｇｌｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｓｔｅｐｐｅｄｉｎｔｏＧｒｏｕｐＭａｎａｇｅｍｅｎｔｔｈｒｏｕｇｈｍｅｒｇｅｒｓａｎｄｒｅｓｔｒｕｃｔｕｒｉｎｇｏｗｅｒｆｕｌｃｏｍｂｉｎａｔｉｏｎ．ＡｌｏｎｇｗｉｔｈｔｈｅＧｒｏｕｓｒｏｗｉｎ．ＩｎｔｅｒｃｏｎｎｅｃｔｅｄｐｐｇｇＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｉｎｔｈｅＧｒｏｕｐｗｉｌｌａｌｗａｙｓｍａｋｅｓｏｍｅｔｒａｄｅ

7、ｓ．ＴｈｉｓｊＢｒｅｑｕｅｎｔｏｃｃｕｒｒｅｎｃｅｏｎｏｎｅｈａｎｄｈｅｌｐｓｔｏｒｅｄｕｃｅｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｃｏｓｔｓｏｎ化ｅｏｔｈｅｒｈａｉｕＨｔｒｏｖｉｄｅｏｏｒｔｕｎｉｔｆｏｒ，ｐｐｐｙｃｒｉｍｉｎａｌ．Ｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ｔｈｅｒｅｈａｖｅｂｅｅｎｍａｎｙｃａｓｅｓｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｅｓｓｕｃａｓｒｅｅｎ－ａｎＷａｎｐｉｈＧｌｄｆｉｉｂｉｏｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙａｎｚｈｉｈａｒｍａｃｅｕｔｉｃａｌ

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