上市公司关联方交易舞弊及审计策略研究

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2、？—’！ｈ．？誦ａ＊ｒ：ｎ！：亩禮圓睡圏齡岂．：ｄｉＪ卢＾１！！座分类号：密级：硕±学位论文？（在职申请硕ｉ学位人员）、高校教师在职攻读硕±学位人员上市公司关联方交易舞弊及审计策略研究ｌ－ｎｕｄＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＬｉｓｔｉｎｇＣｏｒｏｒａｔｉｏｎｓＲｅａｔ：ｅｄＰａｒｔＴｒａｎｓａｃｔｉｏｓＦｒａｐｙａｎｄＡｕｄｉｔＳｔｒａ（：ｅｇｉｅｓ所属学院：商学院所在系别：ＭＰＡｃｃ教育中也年级：２０１４级学号：２０１４６３１０７９一

3、论义作者：尹舒２天津财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文：《上市公司关联方交易舞弊及审计策略研究》，是本人在导师指导下，在天津财经大学攻读学位期间进行研究所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，不包含任何他人已发表或撰写过的研究成果。对本论文研究工作做出贡献的个人和集体，均已在文中义明确方式标明。本声明的法律责任完全由本人承担。学位论文作者签名：—石年ｊ月／〇曰天津财经大学学位论文版权使用授权书本人完全了解天津财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规

4、定：按照学校要求提交学位论文的印刷版本和电子版本即：同意学，校保留论文的巧刷版本和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可化将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索：可从采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编论文；可从向有关机构或者国家部口送交论文的印刷本和电子版本在不化赢；利为目的的前提下，学校可乂复制论文的部分或全部内容用于学术活动。本学位论文属于：１．经天津财经大学保密委员会审查核定的保密学位论文（），于年月解密解密后适用上述授权。，不保密，适用上

5、述授权。＂＂请在切上相应括号内打Ｖ或填上相应内容。保密学位论文应是己经天津（财经大学保密委员会审定过的学位论文，未经天津财经大学大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的默认为公开学位论文，，均适用上述授权。）一；４；口日期：作者签名心，名年＾月／日＾＾导师签名：日期：７ｘ４年夕巧乂日内容摘要随着我国市场经济的蓬勃迅猛发展，市场竞争亦随之日益加剧，公司股权结构日渐复杂，商业模式也随之不断的创新。关联方交易现象在市场经济改革初期就普遍存在，并随着市场环境的变

6、化日趋增多，金额日趋重大，在当下金融市场及商业模式不断创新的市场有愈加复杂和隐蔽的趋势为监管造成一定的困难环境下。个别企业出于逃避税收、，更，伪造利润等逐利动机，通过非公允性的关联交易对财务报表进行造假，严重破坏市场经济一一秩序和公允性。随着相关法律法规及系列会计准则出台非公允性的关联交易得到了，定程度上的监管与遏止而仍有一，然些公司利用复杂的股权结构、新的商业模式及关聪方交易的非关联化等新型方式，非法规避监管，从而逃避税收、操纵利润等，破坏市场经济秩序与稳定发展。关联方交易因其隐蔽性与复杂牲等特

7、点给注册会计师的审计工作带来，一定的困难和挑战一了。我们应当进步深入硏究关联方交易舞弊及其审计策略硏究不，断寺求最有效的计对隐蔽性复杂性关联交易的审计策略。针对现今市场环境下的非公允性关联交易，本文在借鉴总结国内与国外的研究成果的基础上，概述关联方与关联交易的概念、特征及相关法规，包括关联方认定、舞弊动因ｋＸ及关联交易的方式和手段等，简要分析并提出了针对关联方交易的审计策略。本文在结合审计原理基础上，｜＾（紫蠢药业为例阐述关联方交易的特征、动因分析及识别方法，从实践角度探讨并分析关巧方交易的审

8、计原则，针对不同方式的关联巧交易提出相应的识别方法及其审计策略，并提出了监管建议。关键词：关联方关联方交易舞弊审计策略！ＡｂｓｔｒａｃｔＣｈｉｎｅｓｅｍａｒｋｅｄｅｃｏｎｏｍｙｉｓｇｅｔｔｉｎｇｓｔｒｏｎｇｅｒａｎｄｓｔｒｏｎｇｅｒ，ｂｕｔｔｈｅｒｅｌａｔｉｏｎｓｈｉｐｓａｍ