基于关联方交易的公司舞弊审计研究.pdf

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1、AbstractInordertooccupyaspaceforonepersoncanalwaysinthecontinuousdevelopmentofthecapitalmarket，，，，，目录概选题背景及意义选题背景选题意义研究现状国外研宄状况国内研究状况论文研究方法与内容本文的创新与不足相关理论基础关联方关系及其交易的理论分析关联方关系的界定关联方交易的界定关联方及其交易的披露问题关于舞弊的理论分析舞弊的定义舞弊动因理论针对舞弊的审计查找公司舞弊的线索针对公司舞弊的审计基于关联方交易的公司舞弊审

2、计分析公司利用关联方交易舞弊的常用手法关联方交易的审计风险关联方交易审计风险的成因关联方交易审计风险的特点基于关联方交易公司舞弊的审计程序和方法基于关联方交易公司舞弊的审计程序基于关联方交易公司舞弊的审计方法4盛德立威公司关联交易舞弊案例分析案例描述公司情况公司重组资料公司股权转让交易资料注册会计师执行的主要审计程序案例分析盛德立威关联方股权交易对案例中注册会计师实施的审计程序的评价盛德立威案映射出的审计问题针对关联方交易舞弊的审计对策加大对关联交易的审计力度实施专门的关联交易审计程序和方法引入舞弊导向审计

3、模式引入舞弊导向审计模式的必要性对舞弊导向审计的运用加强会计师事务所的内部控制建设提高注册会计师的专业能力与职业道德賤参考文献續1导论选题背景及意义选题背景伴随全球资本市场的日益发展，关联方关系已经变得越来越普遍。为了能在经营活动中赢得优势以及不断扩大公司规模，很多企业在发展需要时通常会收购一些小企业成为其子公司，或者通过一起开拓市场、技术交流、互相拆借资金等方式合资或合作经营，这些同一控制下的公司间，母子公司间，合营企业间等组成了复杂的关联方。关联方间进行交易时，由于一企业能对另一企业实施控制或施加重大影

4、响，所以关联方交易极有可能是不公平的。由于关联方及关联方交易通常具有很高的隐蔽性，不容易被发现、认定，因此针对其的审计困难重重，导致审计风险越来越高。一旦出具了不恰当的审计报告，审计人员不仅可能要应诉赔偿，其公平公正的形象也会被遭受质疑。舞弊曝光后审计人员马上就会成为大众指责的对象，特别是其中的主要负责人。虽然新的审计准则已经出台，其中对关联方交易的审计进行了完善补充，但是，相关规定是否能够得到严格执行，执行后宄竟效果如何，这些都还不能确定，因此针对基于关联方交易的公司舞弊审计研宄十分有必要。选题意义目前我

5、国对基于关联方交易的公司舞弊审计研究还比较少，因此本文的研究在以下几方面具有一定意义：本课题的研宄将在一定程度上拓宽、深化审计理论。通过对关联方交易审计的不断研宄，总结出当前针对关联方交易审计风险的特点与成因，设计了审计关联交易舞弊的程序与方法，有助于完善我国现有的审计理论及提高我国现在的审计水平。对公司关联交易审计的日益规范有重要意义。通过分析找出我国当前对关联方交易的审计中普遍存在的问题，针对这些问题，提出相应对策，有助于规范我国的公司关联交易审计。有助于规范证券市场。通过对本课题的研究，有助于增强上市

6、公司的信息透明度，维护证券市场的“三公”原则，以及充分保障证券市场各项交易规范有序的进行。研究现状国外研究状况欧美发达国家对关联方交易舞弊及其审计的研究己达到比较成熟的阶段从世纪初至今，一个完善的理论体系正在形成。舞弊动因理论。世纪中期，劳伦斯索耶先生提出三个因素导致了舞弊的发生，异常需要、合乎情理和机会。虽然他没有将该理论继续展开，但他提出的这三个舞弊必要条件，为后人对舞弊的研宄打下了基础。对通过关联方交易实施舞弊的研究。西方国家在研究关联方交易舞弊时侧重于对交易价格的研宄，从价格入手找出公司虚增利润实现

7、舞弊的动机与方法，继而有针对的制定正确的审计程序。对利用关联方交易进行舞弊的研究，多采用案例分析法，试图找到有效的审计程序和方法，并进行理论探索。与运用我国公司数据分析得出关联交易已成为很多公司实现盈余的一个手段。和较为系统的指出利用关联方交易和关联方经验交流有助于公司业绩增长。然而更多的研究表明企业集团内的关联交易会损害投资者的利益，如通过案例展示控股股东怎样利用关联交易损害中小股东权益，以及相关法律监管的困难。明确指出：当一公司被另一公司控制时，双方关联交易越多，则公司经营状况越差。通过对近几年主要舞弊

8、案件的分析，将舞弊的手段大致分为种具体方法，当中关联交易就是很重要的方法之一。对关联交易审计风险及审计对策的研究。西方国家对审计风险的研究已相对成熟，以富有经验的审计人员的专业判断为基础，对风险实施评估，继而划定审计范围和计划审计工作。审计人员对非财务信息的关注，能够在一定程度上降低关联交易的审计风险。对会计人员及审计人员调查后发现，从公司内部着手，从内部控制着手有助于降低公司舞弊的可能。进一步提出完善的内部审计