关联方交易审计案例研究——以紫鑫药业为例

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1、中霞财政科学《巧藻磅ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ审计硕±专业学位（ＭＡｕｄ）论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＯＦＰＲ（ＦＥ％ＩＯＮＡＬＡＵＤＩＴＩＮＧ题目：关联方交易审计案例研究－从紫蠢药业为例Ｔ－ｉｔｌｅ：ＡＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＲｅｌａｔｅｄｐａｒｔｙＴｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓＡｕｄｉｔ—ＡＣａｓｅＡｎａｌｙｓｉｓｏｎＪｉＬｉｎｇＺｉＸｉｎＰｈａｒｍａｃｅｕｔｉｃａｌＣｏｍｐａｎｙ姓名：朱蕴埼专业：宙计柿＋（ＭＡｕｄ）导师：唐建华２０

2、１６年５月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外，论文中的研究成果不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本一人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果。与我同王作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。：＞。｜学生签名：曰期：Ｊ冶件＆１同关于论文使用授权的说明、本人完全了解中国财政科学研究院有关保留使用学位论文的规定，良Ｐ：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅：学校可Ｗ、公布论文的全部或部分

3、内容；可Ｗ采用影印缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）学生签名：本怎可日期：：束日期导师签名声：＾中国財政科学研充院专业硕±学位论文关联方交易审计案例研究一兴紫蠢药业为例ＡＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＲｅ－ｌａｔｅｄｐａｒｔｙＴｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓＡｕｄｉｔ—ＡＣａｓｅＡｎａｌｙｓｉｓｏｎＪｉＬｉｎｇＺｉＸｉｎＰｈａｒｍａｃｅｕｔｉｃａｌＣｏｍｐａｎｙ朱蕴埼指导教师姓名：唐建华职称；高级会计师年级：２０１４级专业；审计硕±（ＭＡｕｄ）论文提交日期：２０１６

4、年５月１２日＾摘要为了应对市场经济的激烈竟争，关联方交易已然成力了企业日常经营活动中的常见现象。正常的关联方交易可１＾｜帮助企业降低交易的成本，提高交易的效率，但是在谋取私利或存在业绩压力的情况下，企业也会利用不恰当的关联方交易进行利益的输送和利润的操纵。当前在我国关联方交易审计的相关风险，给股东、社会造成损失，在审计中已然成为非常敏感的部分，注册会计师如何通过执行风险评估程序和相关工作心又识别、评估关联方关系及其交易相关的重大错报风险已成为审计实务中的关键领域。本文在查阅研究国内外学者有关关联方交易审计的相关文献的

5、基础上，从重大错报风险的识别、评估、应对角度对国内外目前已经取得的研究成果进行梳理。么后分析了关联方交易审计风险的特点和关联方交易审计的难点，并对我国审计准则中关联方交易审计的相关规定进行了阐述。笔者还总结了ＰＣＡＯＢ最新出台的审计准则的变化，希望能对我国完善关联方交易审计程序提供启发。案例分析部分是本文的重点，笔者关联方关系及其交易相关的重大错报风险的识别、评估、应对为切入点，结合紫蠢药业的案例分析其利用关联方交易进行舞弊的方式，然后通过对审计过程中存在的问题的分析归纳总结出注册会计师审计失败的原因，最后根据案例分析并结含我国国情提出相

6、应的改进建议。本文主要的研究方法是理论研究法与案例分析法。对关联方关系及其交易相关的重大错报风险的识别、评估、应对是贯穿于整篇论文的思路。结合紫蠢药业的案例分析，紫蠢药业审计失败的最主要事实是审计人员没有识别出隐薇的关联方关系及交易。笔者通过対紫塞药业案例的研究，主要从识别、评估的角度对审计师审计失败的原因进行分析。对于审计人员为什么没有识别出关联方关系及其交易相关的重大错报风险，笔者认为是因为宙计人员没有充分执行询问、调查等审计程序；没有从五大客户发生重大变动中识别出隐藏的关联方交易；没有对异常的交易保持警惕。对于审计人员风险评估及相关工作中

7、的不足，笔者认为是审计人员关联方审计人员也没有有效利用分析性程序１舞弊风险因素的识别与评估不到位。正是＾（上；这些原因导致了紫蹇药业的审计失败。结合紫含药业的情况，本文也对如何识别、评Ｉ中国财政科学研究院硕±学位论文估、应对关联方关系及其交易相关的重大错报风险提出了如下建议。首先，审计人员需要执行怡当的审计程序识别隐藏的关联方关系及交易。为此，审计人员需要审查企业股权结构和高管的社会关系；对被审计单位重大的客户和供应商进行调查；识别异常交易背后隐藏的关联方关系。其次。为此，审计人员需要完善风