新企业所得税年度纳税申报表典型业务案例.pdf

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1、新企业所得税年度纳税申报表典型业务案例（案例为填表而设置，仅供参考）案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业，2014年资产总额300万元，职工人数30人，生产经营情况如下：实现营业收入160万元，发生主营业务成本100万元，营业税金及附加2万元，销售费用28万元，管理费用20万元（其中业务招待费3万元），财务费用5万元。成本中职工工资计提并发放30万元，福利费5万元，工会会费1万元，教育经费1万元。1．基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。12．1010表：第3行“销售商品收入”填16

2、0万。3.2010表：第3行“销售商品成本”填100万。4.4000表：销售费用28万，管理费用20万，财务费用5万。25.主表：第3行“营业税金及附加”20000。6.5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万，税收金额0.8万。37.5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。8.7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。4案例二：房地产企业某房地产开发企

3、业2014年有两个项目，开发项目A：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，未计入当期损益。（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%，不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减，2014年实现营业收入10000万元，其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元，实际发生营业税金及附加625万元，其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元，广宣费1

4、600万），管理费用300万元，财务费用50万元。职工工资400万元，发生福利费60万元，工会经费5万元，教育经费8万元。1.1010表第3行“销售商品收入”填10000万。52.2010表第3行“销售商品成本”填6000万。3.主表第3行“营业税金及附加”填625万。4.4000表“销售费用”2000万，“管理费用”300万，“财务费用”5万。65.5010表第23行“销售未完工产品的收入”填8000万；第24行“销售未完工产品预计毛利额”填1600万；第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填600万;第27行“销

5、售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填7000万；第28行“转回的未完工产品预计毛利额”填1400万；第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”525万。76.5000表第15行“业务招待费支出””账载金额”填80万，“税收金额”填48万。7.5060表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填1600万。8.5050表第1行“工资薪金支出”第1列“账载金额”和第4列“税收金额”都填4000000；8第3行“职工福利费支出”第1列“账载金额”填60万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”填

6、8万；第7行“工会经费支出”第1列“账载金额”填5万。9.主表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”填75万。9案例三：农林牧渔企业某茶叶种植企业2014年实现收入160万，发生成本100万，相关税费2万，应分摊期间费用53万，不符合规定票据调整3万，纳税调整后所得为8万元。1.7020表第14行“1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”第1列“项目收入”填160万；第2列“项目成本”填100万；第3列“相关税费”填2万；第4列“应分摊期间费用”填53万；第5列“纳税调整额”3万。102.7040表第1行“符合条件

7、的小型微利企业”填6000元；第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填4000元。11案例四：弥补亏损项目某公司成立至今的经营情况如下：成立至今的经营情况为:2008年亏损1000万元，2009年亏损1200万元，2010年盈利800万元，2011年盈利800万元，2012年亏损400万元，2013年盈利900万元，2014年纳税调整后所得为50万元，无所得减免和抵扣应纳税所得额税收优惠项目。1.6000表第2列第1行至第5行分别填写-1200万、800万、800万、-400万、900万；

8、第2列第6行自动填写50万，其余数据亦自动生成。12案例五：不征税收入项目琴岛公司2009、2014年均从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业已作为不征税收入处理；专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。20