新企业所得税年度纳税申报表填报解读

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1、新企业所得税年度纳税申报表填报解读2014年企业所得税汇算清缴应注意的若干问题汇算清缴常见的争议问题解答主讲人：财税实务专家王玲新企业所得税年度纳税申报表填报解读企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。A105000纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**　　2　（一）视同销售收入（

2、填写A105010）*　　*3　（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）　　　　4（三）投资收益（填写A105030）　　　　5　（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***　6（五）交易性金融资产初始投资调整**　*7　（六）公允价值变动净损益　*　　8（七）不征税收入**　　9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）**　10（八）销售折扣、折让和退回　　　　11　（九）其他　　　　12二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+2

3、8+29）**　　13　（一）视同销售成本（填写A105010）*　*　14　（二）职工薪酬（填写A105050）　　　　15　（三）业务招待费支出　　　*16　（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**　　17　（五）捐赠支出（填写A105070）　　　*18　（六）利息支出　　　19　（七）罚金、罚款和被没收财物的损失　*　*20　（八）税收滞纳金、加收利息　*　*21　（九）赞助支出　*　*22　（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用　　　　23（十一）佣金和手续费支出　　　*24　（十二）不征税收入用于支出

4、所形成的费用**　*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）**　*26（十三）跨期扣除项目　　　　27　（十四）与取得收入无关的支出　*　*28（十五）境外所得分摊的共同支出**　*29　（十六）其他　　　　30三、资产类调整项目（31+32+33+34）**　　31（一）资产折旧、摊销（填写A105080）　　　　32（二）资产减值准备金　*　　33　（三）资产损失（填写A105090）　　34　（四）其他　　　　35四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40）**　　36　（一）企业重组（填

5、写A105100）　　　　37（二）政策性搬迁（填写A105110）**　　38（三）特殊行业准备金（填写A105120）　　　　39（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*　　　40（五）其他**　　41五、特别纳税调整应税所得**　42六、其他**　　43合计（1+12+30+35+41+42）**　　纳税调整项目“税收调整金额”填报口径一、收入类调整项目（一）视同销售收入填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。1、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、

6、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。3、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。4、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企

7、业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。用于职工奖励或福利；企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。（A）非货币性资产交换视同销售收入填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。（B）用于市场推广或销售视同销售收入填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。（C）用于交际应

8、酬视同销售收入填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。（D）用于职工奖励或福利视同销售收入填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为