新企业所得税纳税申报表填报解析

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1、新企业所得税纳税申报表填报解析江西地税陈萍生主要内容第一节新申报表的结构与主要变化第二节基础信息表填列与主要信息第三节主表信息与填列第四节收入与扣除项目明细表填报第五节纳税调整项目表及附表填报2chenps060@sina.com第六节资产项目表填报事项第七节亏损弥补明细表填报法第八节税收优惠类报表填报第九节跨地区经营汇总纳税填报3chenps060@sina.com第一节新申报表的结构与主要变化一、新申报表的设计理念国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版的公告.doc4chenps060@sina.com二、新申报表具体内容的主要变化1、新增企业基础信息

2、表，主要是股东情况、投资情况以及会计核算、小型微利企业基本信息。2、实行间接申报法。即在会计利润基础上进行填报，通过纳税调增和调减得到应纳税所得额。顺序有调整，税收优惠独立填表。3、视同销售行为单独申报，注重非货币性资产交换视同销售行为。4、计算广告费业务宣传费和业务招待费基数独立分析计算，报表中不再反映。通知.doc5chenps060@sina.com6chenps060@sina.com5、新增财政补助资金和政策性搬迁补偿收入申报表并实施跟踪管理。6、房地产企业完工前收入和完工后收入及完工前收入营业税、附加和土地增值税的扣除等，有了专门填报栏。7、新增未按权责发生制确认收入纳税调整明细

3、表，关注租金收入、特许权使用费收入、利息收入、分期收款方式收入、政府补助递延收入进行专项申报调整。8、期间费用专项申报，便于信息分析比对。7chenps060@sina.com8chenps060@sina.com9chenps060@sina.com9、职工薪酬专项申报，关注各项扣除标准。10、完善广告费业务宣传费调整表，关联方分摊费用计入调整。11、捐赠赞助支出费用专项申报，重点提醒纳税人调整。12、新增资产损失申报表，重点关注专项资产损失申报。13、新增固定资产加速折旧、扣除明细表，结合最新政策，对会计与税法差异进行专项申报调整。10chenps060@sina.com11chenps

4、060@sina.com14、企业用财政性资金征税收入用于研发的支出可以加计扣除。归集表.DOC15、新增企业重组纳税调整明细表，对非货币性资产投资、债务重组、股权收购、资产收购、企业合并和企业分立等重组行为，明确税收选择处理，规避税企双方风险责任。16、新增金融、保险、证劵、期货和信用担保行业准备金申报表调整事项，明确行业准备金特殊政策。12chenps060@sina.com17、事业单位、民间非营利组织机构收入与支出申报表合并为一张申报。18、企业所得税优惠政策由一张申报表改为十一张表，涵盖所有税收优惠，引导纳税人及时申报和备案依法享受税收优惠。19、不再用“纳税调整后所得”数弥补亏损

5、。按照主表计算公式：纳税调整后所得－所得减免－抵扣应纳税所得额后，再弥补亏损。13chenps060@sina.com14chenps060@sina.com15chenps060@sina.com20、不按出资比例分红或可享受免税优惠。税总所便函[2015]21号有关项目填报说明之7.第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。16chenps060@sina.com17chenps060@sin

6、a.com21、境外所得抵免税表由一张增为四张，详细反映抵免及结转抵免情况。22、取消原以公允价值计量资产纳税调整表、资产减值准备项目调整明细表和长期股权投资所得（损失）明细表，并入其他相应新申报表。23、新增总分机构跨地区经营汇总纳税申报情况，便于纳税人和各级税务机关严格按规定处理分级征纳税问题。18chenps060@sina.com三、新申报表的影响1、申报信息大，涵盖面广，提醒事项多，不调整少调整少纳税的涉税风险减小。2、申报政策明确，大部分附表中调整事项都明确了税收政策文件，促进申报人提高业务水平和申报质量。3、税收优惠、股东变化、企业投资和资产损失等涉及企业重大利益信息提示，应审

7、视和申报。4、风险责任加大，正确处理好如实申报、不申报和虚假申报问题。19chenps060@sina.com《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。20chenps060@si