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时间:2018-12-24
《企业所得税年度纳税申报表》填报说明》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、使用对象及报送时间使用对象:实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。报送时间要求:年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形,并进行清算的,应在办理工商注销登记之前,向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当在停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。二、表头项目“税款所属期间”:一般填报公历某年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的,应填报实际开始经营之日至同年12月31日;纳税人
2、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况,按规定需要清算的,应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日,并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)的规定进行纳税申报。1、“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。2、“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行=附表一(1)第1行或附表一(2)第1行或附表一(3)第3至7行合计。2、第2行=附表三第4列第17行。3、第3行=附表三第6列第17行。4、第5行=附表一(1)第
3、16行或附表一(2)第16行或附表一(3)第10行和第11行合计。5、第7行=附表二(1)第1行或附表二(2)第1行。6、第9行=附表二(1)第29行或附表二(2)第39行。7、第10行=附表三第9列第17行。8、第11行=附表二(1)第17行或附表二(2)第26行或附表二(3)第14行。509、第14行=附表四第41行。10、第15行=附表五第21行。11、第16行=第13+14-15行。11、第17行=附表六第10列第6行,且第17行≤第16行。12、第18行=附表七“一、免税所得合计”,且第
4、18行≤第16-17行。13、第20行=附表八第5列“一、公益性捐赠合计”。14、第21行=附表九第7行第6列,且第21行≤第16-17-18+19-20行。15、第22行=第16-17-18+19-20-21行。16、第25行≤第24行。17、第26行=附表十第7列“合计”行。18、第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合计”行,且≤第9列(当第8列≤第9列)或等于第9列(当第8列>第9列)。四、收入总额项目填报纳税人当期发生的,根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。1、第1行
5、“销售(营业)收入”:填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”,以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人,金额等于附表一(1)《销售(营业)收入及其他收入明细表》第1行;执行《金融企业会计制度》的纳税人,金额等于附表一(2)《金融企业收入明细表》第1行;执行《事业单位会计制度》的纳税人,金额等于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第3至7行合计。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他
6、折扣以及销售退回,一律以净额反映在“主营业务收入”。2、第2行“投资收益”50:填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息,包括国债利息收入;股息性收入填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的收入。金额无需还原计算,等于附表三《投资所得(损失)明细表》第4列第17行。3、第3行“投资转让净收入”:填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入(包括货币性资产和非货币性资产(公允价值)之和)扣除相关税费后的金额
7、。金额等于附表三《投资所得(损失)明细表》第6列第17行。4、第4行“补贴收入”:填报纳税人收到的各项财政补贴收入,包括减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第2行。5、第5行“其他收入”:填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入”,以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。执行《企业会计制度》、
8、《小企业会计制度》的纳税人,金额等于附表一(1)《销售(营业)收入及其他收入明细表》第16行;执行《金融企业会计制度》的纳税人,金额等于附表一(2)《金融企业收入明细表》第16行;执行《事业单位会计制度》的纳税人,金额等于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第10和第11行合计数。6、第6行“收入总额合计”:金额等于本表第1至5行合计数。五、扣除项目填报纳税人当期发生的,按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。1、第7行“销售(营业)成本”:填报纳税人按
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