四大会计师事务所规模与审计质量相关性研究

《四大会计师事务所规模与审计质量相关性研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、四大会计师事务所规模与审计质量相关性研究摘要：国际四大会计师事务所因为规模很大，所以四大中的审计人员被认为有更强的专业技能。因为他们的看家本领——审计，而被认定美国证券资格所。本文主要对大规模的事务所是否能保证高质量的审计服务进行了验证。选取了美国6568家上市公司2003到2005年的数据以及285家仅仅由国际四大审计的上市公司作为样本，研究结果表明，事务所规模越大提供的审计质量越高。另外，规模大的会计师事务所更倾向于提供持续经营审计报告。并且，大规模事务所的客户激进的可操控性盈余管理行为更少。这样的发现能更广泛的控制客户的风险因素以及审计人员的个人行为。虽然本文的研究支持事务所规模越大审

2、计质量越高，但并不表明，小规模的会计师事物所审计质量低。　　关键词：审计质量；国际四大会计师事务所；盈余质量；可操控性应计；盈利基准；持续经营报告　　一、引言　　对于事物所的规模与审计质量的关系，国内外学者的意见不一，有的认为事务所规模与审计质量密切相关，有的则认为这两者没有必然联系。现代审计理论认为，大规模事务所能保证高质量的审计服务，事务所的规模成为一种信号机制和担保机制，事务所的规模发展能够带来相应的经济效应。而为了能在激烈的市场竞争中谋求生存和更大的发展空间，现实中也确实有很多事务所都是通过合并、联合等方式来达到规模的迅速扩大。审计人员在大事务所工作有更多有经验的同事可以咨询，也有更

3、好的局域X络可以交流。Danos等人认为审计人员在遇到问题时更倾向于咨询本所的同事而不是其他所的人员。接踵而来的就是大所更有潜力出具高质量的审计报告因为他们的专业技能和交流机会。众所周知，在萨班斯法案后，事务所之间的之间为促进更高质量的审计报告而拓宽交流的领域。在这个案件上，一定程度反对了大所效应的预测。通过各种学者提出的观点，我们相信审计质量在四大之间也是不统一的，事务所规模与审计质量是否具有正相关关系，不同规模等级事务所之间审计质量是否有显著差异，为了回答这个问题，本文进行了理论分析和实证研究。这篇论文的假设如下：　　假设1：会计师事务所规模越大审计质量越高，审计质量的高低取决于审计师出

4、具报告可持续经营报告（即精确的预计了客户的破产）的可能性和审计客户盈余管理的程度。　　假设2：零假设是审计质量因为会计师事务所的规模不同而不同。　　二、模型　　（一）盈余质量　　第一个衡量审计质量的因变量是非正常应计。　　TA=α+β1ΔREV+β2PPE+β3NI+ε（1）　　TA表示应计利润总额，ΔREV是本年收入和上年收入的差额，PPE固定资产，包括总财产，产房和设备，NI是考虑折旧后的营业利润，ε是残差。用来验证总资产和收入差额，固定资产以及营业利润的关系。　　我们用下面的模型来验证盈余和事务所规模的关系，该模型改编至雷诺兹和弗朗西斯的模型。　　ACCRUALS=λ0+λ1lnOFF

5、ICE+X′λ+ν（2）　　ACCRUALS表示非正常应计，OFFICE表示事务所的规模，去OFFICE的对数即lnOFFICE，X表示控制变量，包括审计人员的影响力，任期，企业性质（国有企业，私营企业），负债，损失，破产。　　结论1：通过多元回归分析，显著性水平取1%，检验一直表明客户的非正常应计盈余因事务所的规模不同而各异，并且验证了事务所规模越大审计质量越高的猜测。事务所通过约束客户用应计项目来操控账面盈余来保证高质量的审计报告。经济波动越大，预测的结果更稳健。并且更倾向于采用稳健性的估计方法，这种方法包括公司固定效应模型，作为控制客户的风险因素的补充。　　（二）盈利基准　　一个普罗比

6、模式（概率单位模型）来估计合并样本。　　PROBIT[BENCHMARK=1]=　　f（β0+β1lnOFFICE+X′β+ε）（3）　　如果一个公司财务报告只有披露了少量的积极的盈余管理，则BENCHMARK取1，反之，也即公司披露了大量的盈余管理，则取0。为进行敏感性分析，我们用了一个随机的概率比例模型，得到的结论跟方程（3）一致。X是控制变量，和方程（2）中的控制变量包括的内容一致。为了检验小额的利润报告，我们把净利润用滞后资产衡量在0%～5%之间划分为小额积极盈余管理的客户。　　结论2：通过模型3检验，结果表明，客户被大事务所审计则更倾向于报告少量的盈余和盈余增长，并且有更少的盈余管

7、理行为。结果摘要：国际四大会计师事务所因为规模很大，所以四大中的审计人员被认为有更强的专业技能。因为他们的看家本领——审计，而被认定美国证券资格所。本文主要对大规模的事务所是否能保证高质量的审计服务进行了验证。选取了美国6568家上市公司2003到2005年的数据以及285家仅仅由国际四大审计的上市公司作为样本，研究结果表明，事务所规模越大提供的审计质量越高。另外，规模大的会计师事务所更倾向于提供持续经营审计