会计师事务所规模与审计质量相关性实证研究—基于审计意见视角

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101351硕士学位论文会计师事务所规模与审计质量相关性实证研究—基于审计意见视角作者姓名：于来超学科专业：会计学指导教师：毕秀玲教授培养院系：会计学院二○一三年五月二十七日Studyontheempiricalcorrelationbetweenaccountingfirm’ssizeandauditqualityfromtheperspectiveofauditopinionADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：

2、YuLaichaoSupervisor：Prof.BiXiulingSchoolofaccountantShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101351硕士学位论文会计师事务所规模与审计质量相关性实证研究—基于审计意见视角作者姓名：于来超申请学位级别：会计学硕士指导教师姓名：毕秀玲职称：教授学科专业：会计学研究方向：审计理论学习时间：自2010年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月山东财经

3、大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）

4、送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要会计师事务所规模与审计质量相关性一直以来都是理论界和实务界所关注的热点问题。现代审计理论认为：规模较大的会计师事务所能保证提供高质量的审计服务，会计师事务所的规模已经成为一种高质量信号机制和信用担保机制，会计师事务所的规模发展能够给自身带来相应的经济效应。为了能在激烈

5、的市场竞争中谋求更大的发展空间，现实中有许多会计师事务所都是通过联合、合并等方式来扩大规模。经历了近些年来的规模化发展，现在亟需对本土会计师事务所的规模经济效应进行验证，研究不同规模会计师事务所审计质量之间的差异情况。本文拟通过实证分析来说明我国当前会计师事务所规模化发展过程中是否存在着规模不经济的现象，会计师事务所规模与审计质量是否具有正相关关系，不同规模会计师事务所之间审计质量是否存在显著差异等问题。本文选取了2011年沪市A股、深市A股上市公司中存在财务舞弊状况的共计115家上市公司的数据值作为研究样本，采用Logistic回

6、归模型对会计师事务所规模与审计质量相关性进行了实证研究，得出我国会计师事务所规模越大，审计质量越高的结论，最后找出我国会计师事务所规模发展中影响审计质量提升的因素，并从会计师事务所规模、会计师事务所品牌文化建设以及CPA自身素质方面对中国会计师事务所规模化发展道路提出相关建议。关键词：会计师事务所规模审计质量实证研究AbstractThecorrelationbetweenthescaleofaccountingfirmandauditqualityhasalwaysbeenahottopicinthetheoreticalandp

7、racticalfield.Themodernauditingtheorythinksthat:accountingfirmswithlargerscalecanguaranteetoprovidehigh-qualityauditservices,andthescaleofaccountingfirmhasbecomeahigh-qualitysignalmechanismandcreditguaranteemechanism,thedevelopmentofaccountingfirms’scalecanbringeconomi

8、ceffectfortheirown.Inordertoseekalargerdevelopmentspaceinthefiercemarketcompetition,inrealitytherearemanyfirmswhichex