事务所规模与注册会计师审计质量的相关性研究【开题报告】

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1、毕业论文开题报告财务管理事务所规模与注册会计师审计质量的相关性研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义注册会计师行业对社会非常重要，但从独立审计的发展过程来看，会计事务所参与上市公司财务造假，提供虚假审计报告的违法，违规行为不断。审计质量与会计事务所规模有很大的关系，规模大的事务所拥有专业能力，资源及动力來提高审计质量。但安达信会计公司涉嫌安然公司造假以及后来牵涉“五大”的世纪通信公司财务欺诈，施乐公司假账丑闻等等。从而看出，规模大的事务所未必能提供更高质量的审计服务，国际“四大”的审计也不一定值得信赖。所以研宄事务所合适的规模是多少对审计质量是比较好显得尤其重要。预期目标通过

2、对事务所规模与审计质量之间的关系研究，形成对事务所规模和独立审计质量的理性认识，引导人们对高质量审计的有效需求，事务所要做大更要做强。从而促进我国审计市场的可持续发展。2.国内外研究现状国外研究现状分析一审计质量定义DeAngelo是讨论审计质量概念的第一位学者，她将审计质量定义为审计师发现客户的会计系统存在违规现象并II报告这些违规现象的联合概率（DeAngelo,1981）。并提出审计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于审计师的技术能力，而报告违规现象的可能性则取决于其独立性。美国瓦茨和齐默尔曼（1982）把审计质量定义为审计师报告管理当局违约行为的概率（以被审计人员发生违约

3、行为为前提），主要取决于以下两个基本因素：（1）审计师发现某一特定违约行为的概率；（2）审计师对已经发现的违约行为进行报告或披露的概率。第一个概率（发现）取决于审计师的职业能力和在审计方面投入的人力和物力，第二个概率（报告违约行为）取决于审计师相对于客户的独立性。二影响审计质量的因素Moore和Scott(1989)针对事务所而临的法律风险建立了相关模型，并分析了事务所承担法律责任的限度对审计工作质量的影响以及是否与管理当局合谋的选择。他们的观点是，事务所规模越大，越有可能执行更详细的审计工作，与管理当局合谋的动机也越小。三事务所规模与审计质量之间的关系Dye(1993)也认为事务所

4、规模与审计质量之间存在正相关关系，他对这一推论的解释是，在涉及法律诉讼时，拥有更多财富的大事务所有着更深的“口袋”，因此，他们更有动机为避免遭受财产损失而发表高质量的审计报告。FrancisandKrishnan(1999)发现大型会计师事务所出具“不清洁”审计意见的门槛更低。这意味着对既定客户的一系列特征，有更高的审计意见保留率。lennox(1999)发现“六大”在英国的报告具有很高的准确性，weberandwillenborg(2003)发现“四大”和全国性的事务所出具的IP0前的审计报告的预测能力(未来股票报酬和日后退市)比小型事务所更高。Beckeretal(1998)、F

5、rancisetai(1999)以JOnes在1991年提出的模型估计可操控性应计利润，发现大型会计师事务所的客户可操控性应计利润的绝对值显著低于其他事务所的客户。TeohandWbng(1993)发现大型会计师事务所的客户的未预期收益市场反应程度强于非大型会计师事务所客户的未预期收益的市场反应程度，说明大型会计师事务所的审计质量或市场认可程度远远高于小型会计师事务所。Krisllllall和Schauer(2000)以被审计革位在多大程度上遵循了一般公认会计原则(GAAP)作为衡量事务所执业质量的替代变量，对非营利组织审计市场进行了实证考察。他们发现，经大事务所审计的客户更好的遵循

6、了一般公认会计原则中有关对外报告的要求。Beany(1989)发现由“四大”审计的IP0公司较少发生股票价格被低估的情况5;Defendandjiambalvo(1991)证明由“四大”审计的客户比由非“四大”审计的客户更少发生报表错弊和违规现象。综上所述，事务所规模与审计质量之间存在正和关关系这一结论，不论在理论方面还是在实证方面都得到了绝大多数国外研究结果的支持，并在审计理论界和实务界产生了广泛的、深刻的影响。但是也有部分学者研究得出不同的结论。例如，Petroni和Beasley(1996)考察了被审计单位会计估计差错与事务所规模之间的关系，结果并未发现经大事务所审计的客户的会

7、计估计差错显著地低于小事务所客户的会计估计差错。根据他们的研宄结果，事务所规模与审计质量之间并不存在显著的相关关系。Kim等(2003)、LamandChang(1994)通过实证分析也得出了此结论。尽管国外的研宄人多支持事务所规模与审计质量正相关，但我们不能将这一结论直接运用于我国审计市场。因为我国的资本市场发展也还不够成熟，具有一定的中国特色，因此不能直接从国外研究的结论得出我国会计师事务所规模与审计质量的关系。2.国内研宄现状分析一审计质量定义国内对