试论中小企业内部控制机制的有效建立

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1、试论中小企业内部控制机制的有效建立：伴随着“核心—外围”结构企业X络组织的形成，处于价值链条上的各中小企业在面临分工协作时，仍须在组织资源的优化基础上实现经济效益目标。实现企业组织资源的优化，需要从内部治理结构、组织架构、企业财务管理等诸多方面展开工作。为此，完善内部控制制度的制定；强调内部控制行为主体“人”的重要性；改进内部控制的监督；内部控制设计需要以会计控制为核心；加速内部控制信息化构建，则构成了工作展开的有效环节。　　关键词：中小企业内部控制机制建立组织资源优化　　0引言　　伴随着“核心—外围”

2、结构企业X络组织的形成，中小企业逐步建立起自身的经营战略特征。处于价值链条上的各中小企业在面临分工协作时，仍须在组织资源的优化基础上实现经济效益目标。为此，组织资源优化所具体呈现出的“企业内部控制”，则成为中小企业目前所须着重考察的领域。　　综上所述，本文以“试论中小企业内部控制机制的有效建立”为主题，便在于针对以上事实，给予一定的讨论及对策。　　1中小企业内部控制探究　　从组织资源的角度来看待企业内部控制，实则在于优化企业组织资源的结构与运转。实现上述企业组织资源的优化，需要从内部治理结构、组织架构、

3、企业财务管理等诸多方面展开工作。伴随着我国市场经济体制的逐步完善，作为市场经营主体的企业普遍面临着外部竞争压力。由此，企业内部控制的目标导向还在于增进自身的市场盈利能力。基于演化经济学视角，不难发现：从企业市场存在形式的横截面来看，大、中、小型企业同时存在，且针对自身发展现状持续展开着适应性内部控制；从企业市场存在的纵向面来看，同一企业伴随着组织资源的演变也在持续调整内部控制的目标导向。由此可见，某一代表性企业的内部控制，必然具备个体的内在要求。　　本文主题所关注的“中小企业”，广泛存在于我国市场之中。

4、从其总量水平以及所形成的市场势力，足以影响我国市场经济发展的走向。在大力发展民族产业的国家意志下，中小企业扮演着举足轻重的角色。考察我国中小企业的组织特征后，可知：诸多中小企业都以法人实体的形式存在着，部分仍属于自然人状态。其中，中小企业又以家族式企业的形态大量存在。这就从产权结构上决定了其，产权严格封闭的特征。从企业组织理论的角度来看，产权封闭性能形成最大化的经营激励。然而，该形态的企业也存在开放性缺失的弱点。伴随着企业融资渠道狭窄、内部劳动力市场失范，以及非正式组织的影响，其叠加因素都将侵蚀由经营激

5、励所获得的企业价值。　　综上所述，在X络化企业组织逐步盛行的今天，惟有重新审视与设计我国中小企业的内部控制，方能实现其可持续发展的内在要求。　　2内部控制设计的基本要求　　我国中小企业内部控制设计的基本要求，如以下3个方面所述：　　2.1三维立体的静态结构　　“三维”分别是指：企业的组织、项目、流程。其中：①组织。组织架构是企业内部控制的载体，以及实现企业能否具有市场适应性的基础。在组织架构中包括三个核心要素：权利分享、激励、绩效考核。三者之间形成了有机的稳定三角，共同支撑着企业组织架构处于相对稳态。②

6、项目。项目可以理解为包括：员工招聘、企业危机处理、企业成本控制、企业财务预算等职能环节。基于生物学隐喻，中小企业类似一个生物体不断与市场环境发生着能量交换。通过开展上述职能环节，便能与市场环境间形成互动共生效应。③流程。即是指：企业经营过程中的一个阶段，由若干项作业组成，而作业则由若干项任务组成。　　2.2过程循环的动态结构　　考察企业发展的历史逻辑，不难看出：现代企业在内部治理结构，以及自身的目标管理上，都面临着较过去更复杂的局面。在经济全球化的今天，市场噪音使得企业时刻面临着决策。因此，过程循环的动

7、态结构，其本质就在于：根据企业内部治理结构的权利配置原则，将企业目标管理与多部门的分目标协同有机融合，在企业总经理的控制下来实现企业的愿景。该动态结构的提出就在于，抛弃以往过分依赖企业财务报表数据，来做出企业经营决策的做法；并且，保证了企业信息传递的科层结构要求。　　2.3以企业经营活动事件的常规性、非常规性和混合性为基础的结构　　柔性化组织结构成为现在企业所追求的，其原因可归纳为这样几个方面：①企业所面临的不确定性实践激增；②以供应链为载体的竞争替代了企业之间的单独竞争；③X络化企业结构的产生。因此，

8、中小企业的管理者在做出程序性决策的同时，将更多的面对非程序性决策。在此前提下，以企业经营活动事件的常规性、非常规性和混合性为基础的结构，便成为中小企业市场适应性的必然。　　3中小企业内部控制的有效建立　　3.1完善内部控制制度的制定　　“科学管理原理”的提出者：泰罗，非常重视企业正式制度的建立与完善。通过制度的完善，将通过权、责、利的三者平衡形成内部激励。在完善激励与绩效考核制度的背景下，就为员工预设了稳定的期望值。在期望值的内在激励下，员