对如何有效建立企业内部控制的探讨

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1、对如何有效建立企业内部控制的探讨自2008年5月财政部联合五部委出台《企业内部控制基本规范》之后，我国上市公司及大中型国有企业纷纷建立了内控制度，也取得了一些良好的效果。企业之所以重视内控制度的建设，在于内控制度能够企业合法、合规的进行经营管理，保护企业资产安全完整，使财务和相关资料更加真实完整，提高企业的经营管理效率，预防舞弊，实现企业可持续发展的目标。因此，笔者认为企业建立有效的内控制度对企业的健康持续发展意义很大。笔者将从内控制度的设计和实施两个方面对企业内部制度的建设做以下探讨，希望企业结合自身实际情况建立切实可行的内控制度。　

2、　一、企业内控制度的设计　　(一)企业应当结合自身实际来制定各项内控制度　　财政部联合五部委出台的《企业内部控制基本规范》是针对过去我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别，风险防范以及控制措施。由于每个企业所处的环境、单位性质、企业规模及经营范围不尽相同，特别是企业内部环境影响，如：企业内部设置的组织架构和岗位人员配置，职责和权限的确定方法，单位负责人的经营理念，业务素质、素养、职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本企业经营活动的各种外部关系等等不同。所以，企业不能照搬制度，应当结合自身实际来制定各项内控

3、制度，这样设计的内控制度才具有有效性。　　(二)内控制度设计者应当十分熟悉本企业的实际情况　　长期以来，许多企业都比较重视利润、而轻视管理。对于大部分企业来说建立内部制度是对管理的创新，笔者认为创新制度的效果在于制度的设计者，内控制度的设计者不仅仅具有内控理论基础，也应当十分熟悉本企业的情况，在企业财务管理和经营管理等方面应当具有一定的经验。只有这样的设计团队才能利用收集到的企业信息提出企业内控的具体目标，识别各种内、外部风险并采取相应的应对措施进行有效的防控，加强与员工的沟通，设计出可行有效的内控制度。　　(三)企业应当以风险为导向来

4、设计企业内部控制制度　　伴随着社会主义市场经济的快速发展，经济全球化进程的加快，企业在财务、经营、管理等各个环节所面临的风险客观存在，而企业建立内部控制制度是防范和控制各种风险的有效手段。所以，企业设计内控制度应以风险为导向，对经营、管理中的各个环节进行风险评估，识别和科学的分析内、外部风险，采取合理有效的应对风险的措施，最大限度的预防和规避风险来降低风险带来的损失。　　(四)企业制定的内控制度应当具有可执行性　　企业制定内部控制制度通过在企业内部采取所有相互协调、相互牵制的办法和策略，指在提高企业的财务会计报告的质量、提高经营管理效率

5、和效果、促使企业相关人员遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为准则。要实施好这个行为准则，需要认真的执行。设计者在设计时应当以可执行性为目的，在内控的具体业务环境上的控制程序、标准条款、目标范围以及要求等尽可能考虑周全。还应当将未来的突发事项(包括应对突发事项的措施等等)考虑在内。　　二、企业内控制度的实施　　(一)对企业的经营管理者来说　　他们对内控制度的实施起着带头和推动作用，企业负责人的内控意识强弱直接影响内控制度是否被有效实施。所以，这就要求企业负责人应当认识到建立内控制度对企业的重要性，不仅要求企业员工遵守，其本人也不能凌驾于

6、制度之上，应当受到内控制度的制约。同时，企业很有必要制定有效的内部监督机制，对内部控制实施中相关部门和人员进行有效的监督，对不遵守者进行相应的警告或处罚，避免内控制度被虚位搁置。所以，在企业日常经营管理过程中，应严格执行内控制度，绝对不能有权力凌驾于内控制度之上的情况发生。　　(二)企业的施工应当明确的认识到企业是一个整体，需要制度和纪律进行管理企业　　所以，企业员工不仅要有高度的工作热情，还要有良好的职业道德和责任心，更要既有法制理念。企业的一项制度只有被全体员工自觉的遵守了，这样的制度才具有有效性，才能提高企业的经营管理效率。因此，

7、企业的管理者应当明白，无论企业规模大小，性质如何，领导者应当将员工作为企业宝贵的财富对待，因为，员工不仅可以保证生产，而且还能为企业创造财富，为企业带来竞争力，是实施企业内控的主力军。企业领导应当加强与员工沟通，使全体员工自觉按内控制度办事。　　(三)企业的内控制度应当具有灵活性　　企业在内控的实施过程中，应当解释采取措施来解决发现的一些问题，不断完善内控制度。在遇到一些特殊业务的时候，应当灵活应用内控制度，不能因为内控而导致一些正常的工作无法开展下去。比如：企业遇到一些外部环境变化，经营范围的变化以及管理形式的变化等等，内部控制也应当

8、根据这些情况的变化进行适当的调整和修改，使内控更加适应新的情况，保证企业正常生产经营活动的开展。　　根据财政部等五部委发布的《企业内部控制评价指引》的规定，企业应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟