加强企业内部控制的有效措施探讨

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1、总第599期管理观察2015年12月第36期ManagementObserver下旬出版加强企业内部控制的有效措施探讨黄小海（中国船舶燃料连云港有限公司，江苏连云港222046）摘要：在激烈的市场竞争环境下，企业在发展中更注重自身内部控制水平的提高，确保能够在市场环境中占有一席之地。然而从现行大多企业内部控制现状看，仍存在较多弊端如内部控制制度缺失、财务管理水平较低、违法违纪现象频繁出现等问题，制约企业内部控制能力的进一步提升，更无从谈及推动企业持续健康发展。对此，本文将对企业内部控制的意义、企业内部控制存在的

2、问题与原因以及加强企业内部控制的具体路径进行探析。关键词：企业内部控制有效措施路径作为现行国内外大多审计机关机构关注的重要内容，企业所有经营活动中都有所体现，涉及的任何活动都需内部控制近年来在理论研究方面较为丰富，且被逐渐运依托于对应的内部控制，所以一旦经营管理中某个环节用到企业实际管理中。但相比发达国家企业，国内企业出现问题都将影响企业经营目标的实现，甚至很多企业在内部控制管理上仍呈现出一定的滞后性，在相关管理将其称之为企业得以发展的命脉，充分说明内部控制的手段与控制措施上都不够完善，使企业无法依托于高效重要

3、性。通过当前大部分企业内部控制实践总结，提出“无的内部管理体系立足于激烈的竞争环境中。因此，如何控为乱，失控为弱，得控则强”的基本理论，其旨在阐做好企业内部控制工作成为现行企业发展中需考虑的重明企业战略目标的实现要求以有效的内部管理工作作为[2]要内容。保障。一、企业内部控制强化的意义二、企业内部控制存在问题与原因分析关于企业内部控制，其在理论基础上主要以内部牵企业内部控制的强化是企业综合发展优势提升的基制、分权分工以及控制理论为主。其中内部牵制理论中，本保障。尽管近年来企业自身以及相关政府部门致力于强调企业中

4、的实物牵制、机械牵制、管理体制牵制以及打造良好的企业内部环境，但其存在的弊端仍较为突出，会计牵制等，各环节都保持一定的相互联系与制约关系；而这些问题产生的原因又体现在较多方面，不利于内部而在分权分工理论方面，其侧重于企业中所有权、经营控制的强化。权的分离，通过职务分离、组织结构以及业务程序共同（一）企业内部控制存在的问题组成内部控制体系。整个体系内容中将组织结构控制、根据当前大多企业发展现状，其在内部控制方面存职务分离控制等融入其中，其中组织结构控制侧重于对法在的问题：首先表现在内部控制不健全。部分企业在内人治

5、理结构、管理部门设置等进行明确，而职务分离控制部控制方面仍局限在传统基本管理与控制操作方面，相包括相关人员责任、部门职能以及业务分离等，这样依托关的机制如财务控制评价体系、风险防范机制、企业资于该体系能够达到企业内部有效管理与控制的目标。另外，源控制体系等都较为缺失。同时，也有部分规模较小企业，在控制理论方面，根据国外学者研究，主要体现在企业尽管认识到内部控制工作的重要性，但直接将其他企业经营管理活动中的一系列管理、调节、监督以及操纵等内部控制模式引入，导致企业内部控制脱离实际，发生[1]内容方面，是企业内部控

6、制的基本理论基础。管理工作与控制重心相偏离的情况；其次，内部控制执从强化企业内部控制的意义上看，由于内部控制在行中存在问题。对于较多大规模企业如国有企业或上市·78·产业与企业企业等，其在内部控制制度方面较为完善，但在实际落管理理念与技术应用水平的滞后性，都为企业内部控制实中却完全局限于“挂在墙上”等形式上，多将这些制带来较多难题。以国内的“巨人危机”为例，调查发现，度内容功能集中在应付审计、检查等方面。如典型的会在巨人大厦修建中引用的资金主要以自有资金与收入为计信息失真问题，较多企业为达到利润获取目标，采取主

7、，最终因在资金流转方面未得到有效控制，而出现风险财务报表粉饰、利润虚报或账外账的设置等。据相关数问题/其次，从企业信息沟通情况看，信息的有效沟通是据统计表明，近年来上市企业财务信息披露中，部分可信、保证内部控制效果提升的关键。但部分企业尚未进行信息基本可信、完全可信、基本不可信、完全失真的财务信沟通系统的构建，完全由管理者充当信息传递者，信息随息在比例上分别为45.17%、26.98%、8.45%、16.10%、意性较大，无法为企业各项工作提供可靠的信息指导。3.14%，这些可充分说明财务信息失真的严重程度；再

8、次，费用支出未得以有效控制。部分企业在收支管理中，涉三、加强企业内部控制的具体路径及的业务费用较多，如对于业务人员或领导人员的差旅费，并未进行费用范围的具体限定，导致人员存在挥霍（一）企业治理结构的完善浪费等现象，为企业盈利收入带来较多不利影响；最后，企业治理结构的完善主要表现在使各利益主体在责违规违纪情况较多。企业中由于缺少相应的约束管理机任上进行明确，如董事会、股东、经理层等，在事