上海市国有资产监督管理委员会文件

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1、上海市国有资产监督管理委员会文件沪国资委统[2006]149号关于印发《上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见》的通知各出资监管单位、各委、办、局，各市属国有企业集团，各区、县国资监管机构：根据国务院国资委《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》和有关规定，结合本市实际情况，现将我委制定的《上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见》印发给你们，请遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。特此通知。附件：1、《上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见》2、关于《上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见》的有关说明二〇〇六年二月二

2、十四日主题词：国有企业资产价值管理通知抄送：上海市财政局上海市国资委办公室2006年2月24日印发校对：郭嘉英（共印500份）附件1：上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见为加强上海市国有企业财务监管，规范企业资产减值准备计提和核销的标准、程序和披露要求等，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《中央企业财务决算报告管理办法》（国务院国资委令第5号）、国务院国资委《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）和国家有关财务会计制度规定，制定本意见。一、本意见所称资产减值准备计提是指企业按照国家有关财务会

3、计制度和相关规定，定期或者至少于每年年度终了时，对各项资产进行全面盘点、确认，并根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。二、本意见所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和相关规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。三、资产减值准备具体包括短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资

4、产减值准备等。四、国资委依法对企业资产减值准备财务核算及内部控制工作进行监督。五、企业计提与核销资产减值准备，以客观反映企业资产质量、提高企业财务数据真实性为根本目标，为企业经营决策和国资监管提供重要依据。六、企业计提与核销资产减值准备，应当遵循谨慎性原则的要求，定期对各项资产进行全面清理核实，充分估计到各种风险和损失，合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的转回和核销工作。如有确凿证据表明企业不恰当运用谨慎性原则而计提秘密准备的，应作为重大会计差错予以更正。七、企业计提与核销资产减值准备，应当遵循一贯性原则的要求，计提

5、与核销的标准和方法等前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。八、企业核销资产减值准备，应当遵循客观性原则。当已计提资产减值准备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否提足了资产减值准备，企业都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。九、企业核销资产减值准备，应当遵循及时性原则。企业应及时对已形成事实损失的资产按照本意见的有关要求和工作程序进行财务核销，核销时间应在取得该资产损失确凿证据的六个月

6、之内。十、企业计提和核销资产减值准备，应当认真执行政府有关部门对资产损失责任追究的相关规定，在查明资产损失事实和原因的基础上，分清责任，提出整改措施，并追究相关人员的责任。十一、企业应当建立和完善资产减值准备计提与核销的内控制度，规范资产减值准备的计提与核销管理工作。内部控制制度主要包括：资产减值准备计提与核销的原则、依据、审批程序、披露要求及责任追究等。内部控制制度的制订和实施应报企业董事会批准，未设立董事会的企业由类似权力机构批准。十二、企业应当加强资产管理工作，组织力量采取有效措施积极进行清理和追索，定期进行全面检查（至少

7、每年一次），按照国家有关财务会计制度和企业相关内控制度规定的工作程序，认真组织做好企业及所属子企业资产减值准备的计提和核销管理、备案等相关工作。十三、企业计提资产减值准备，应当遵循以下基本工作程序：1、企业内部相关部门提出预计资产损失申请（个别认定或单项损失），申请内容应包括预计损失金额和原因，并附相关证明资料；2、企业财务部门根据预计资产减值申请及所附相关证明材料进行资产减值准备计提的账务处理;3、年度终了时，财务负责人应向企业董事会提交资产减值准备计提的书面报告；未设立董事会的企业提交经理（厂长）。书面报告中应详细说明本年计

8、提资产减值准备的依据、方法、比例和金额以及对当年财务状况和经营成果的影响等。十四、企业核销资产减值准备，应当遵循以下基本工作程序：1、企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等情况，逐笔逐项提供符合规定的证据，并提出初步处理意见；2、