参仙源参业股份有限公司财务舞弊问题研究

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1、单位代码１０４４５学号２０１６３１５００７分类号Ｆ２３０究生类别全日制硕士学位论文（专硕学位）论文题目参仙源参业股份有限公司财务舞弊问题研究学位专业名称会计硕士方向领域名称不区分研究方向申请人姓名徐丽丽指导教师于涛张玉新论文提交时间２〇１８年６月１０日单位代码10445学号2016315007分类号F230研究生类别全日制硕士学位论文（专硕学位）论文题目参仙源参业股份有限公司财务舞弊问题研究学位专业名称会计硕士申请人姓名徐丽丽指导教师于涛张玉新论文提交时间2018年6月

2、10日摘要参仙源参业股份有限公司财务舞弊问题研究摘要一直以来企业的财务舞弊问题是困扰资本市场的一个重要问题，纵观过去的财务舞弊问题基本上出现在主板市场，并且农业企业是财务舞弊问题的高发地带。新三板市场在2013年的时候开始扩容，扩容以后在新三板市场挂牌的企业就在迅速增加，这么多的公司一时间涌向新三板，难免会有一些各方面质量不好的企业掺杂进来，随之挂牌公司的问题层出不穷。在新三板挂牌的农业企业由于新三板市场独特的市场环境以及农业的行业特性，很容易产生财务舞弊问题。新三板挂牌的农业企业参仙源参业股份有限公司（以下简称参仙源）

3、的财务舞弊问题被证监会立案处罚，一时间在资本市场引起了巨大的关注。本文采用文献研究法、案例分析法和比较分析法，以新三板财务舞弊第一案——参仙源参业股份有限公司出现财务舞弊问题作为研究对象展开讨论，找到其舞弊的手段、动因，并且对舞弊给企业经营带来的影响进行分析，最后对预防新三板挂牌农业企业财务舞弊提出相应的建议。本文首先对新三板市场现状进行总结，对1999-2016年发生在资本市场上的农业企业财务舞弊情况进行梳理总结，发现这些农业企业最常用的财务舞弊手段是：虚增资产、虚增主营业务收入、虚构交易、关联交易等。并对农业企业常见

4、的舞弊动因进行总结：企业内部动因是：“一股独大”的股权结构；.缺乏高素质人才；内部治理不完善。企业外部动因是：生物资产核查难度大；.舞弊承担的财税成本较低；易受自然灾害的影响；交易对象分散；舞弊所受惩罚较轻。然后，本文以参仙源为案例分析了其财务舞弊手段，主要采取以下两种手段：一是采用虚构抚育协议的方式，将抚育费用用来外购野山参当做自挖野山参对外出售给关联方，在出售后未将外购成本进行结转，而是计入生产性生物资产，最终使得利润虚增；二是对关联方出售的野山参单价远高于其收购成本，价格不公允导致利润虚增。本文基于舞弊风险因子理论

5、从企业内部和外部分析了财务舞弊的动因，其内部的动因主要表现在：融资需求过高、企业盲目发展、企业内部控制失效、高管及财务人员的道德素质较低等；外部动因主要在于：农业行业特性为舞弊提供了机会、新三板固有缺陷、外部监管不利降低了财务舞弊被I山东师范大学会计硕士专业学位论文发现的概率，财务舞弊受惩罚力度较轻等。参仙源的财务舞弊会给企业带来较大影响，本文在分析影响时主要分析了财务舞弊对于企业财务的影响，选取相应的财务指标从企业的营运能力、偿债能力、盈利能力、发展能力四个方面分析财务舞弊对其经营产生的影响。通过分析发现，总体上参仙源

6、在财务舞弊一年后其各项能力出现好转，但是当财务舞弊被证监会揭露并处罚之后其各项能力出现明显下降。最后，根据前文的分析从完善企业内部控制和加强外部监管两个方面提出了防范新三板挂牌农业企业财务舞弊的建议，内部建议在于：定期进行职业道德教育；鼓励内部举报；完善企业股权结构；建立独立董事制度。外部建议主要为：增强新三板市场的流动性；扩展挂牌农业企业融资渠道；完善生物资产信息披露制度；错开挂牌企业与上市公司的定期报告披露时间；借鉴国外经验改进新三板市场审计聘任制度；设立专门农业巡视小组；加大对挂牌公司及中介机构的奖惩力度。关键词：

7、新三板；挂牌农业企业；财务舞弊论文类型：案例分析IIABSTRACTResearchonFinancialFraudofLimitedbyShareLtdinShenXianYuanABSTRACTFinancialfraudhasalwaysbeenamajorprobleminthecapitalmarket.Thepastfinancialfraudhasbasicallyappearedinthemainboardmarket,andagriculturalenterprisesarethehighinciden

8、ceareaoffinancialfraud.However,withtheexpansionoftheNationalEquitiesExchangeandQuotations(NEEQ)in2013,thescaleoflistedcompanyexpandedrapidly,andthelargenumbero