企业所得税 例题课件

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1、企业所得税举例1.某企业本年度取得产品销售收入1340万元，实际缴纳增值税187.60万元，城市维护建设税和教育费附加8.04万元，产品制造成本620万元，销售费用、管理费用和财务费用合计57.60万元，营业外收支金额合计为36.40万元，上年度弥补亏损20万元。试计算该企业本年度应纳的所得税。本年度应纳税所得=1340万元-8.04万元-620万元-57.60万元+36.40万元-20万元=670.76万元应纳的所得税=670.76万元*25%=167.69万元2．某国有生产企业2010年产品销售收入10000万元，产品销售成本4000万元，产品销售

2、费用700万元，管理费用800万元，财务费用400万元，产品销售附加税税金100万元。但该生产企业在计算利润时存在以下会计利润和税法利润差异：该企业核定职工实际发放工资，包括奖金计850万元；福利经费121万、工会经费25万和职工教育经费34万实际支出；业务招待费支出600万元；社会公益性捐赠150万元。计算该企业应税所得额。解：会计利润=10000-4000-700-800-400-100=4000（万元）三项费用调整=180-850*(14%+2%+2.5%)=22.75（万元）其中：职工教育经费34万中间超过2.5%的实际支出12.75万可以结转

3、下年抵扣。业务招待费调整=510-(10000*0.5%)=10（万元）公益性捐赠调整=150-(4000)*12%=-330（万元）应税所得=4000+22.75+10=4032.75（万元）应纳所得税=4032.75*25%=1008.1075（万元）3，世华公司当年的销售收入为5000万元，有年末会计利润100万元,经注册会计师审核,发现有以下项目需调整:(1)企业当年发生的不应该资本化的借款利息有80万元,其中向非金融机构借款500万元,利率为10%,同期的金融机构借款利率为8%.(2)企业帐面列支业务招待费50万元.(3)企业全年发生广告

4、费和业务宣传费共计100万元.(4)全年发生公益性捐赠40万元.(5)当年已经列入营业外支出的税务罚款为7万元.根据以上资料,计算该公司的应纳税所得额和应交所得税.1、向非金融机构借款500万元,准列支=500*8%=40万元，调增所得额=500*10%-40=10万元2、支业务招待费50万元,准列支=5000*0.5%=25万元,且应小于50*60%=30万元，调增所得额=50-25=25万元3、广告费和业务宣传费共计100万元准列支=5000*15%=750万元4、全年发生公益性捐赠40万元,准列支=100*12%=12万元，调增所得额=40-

5、12=28万元5、营业外支出的税务罚款为7万元，调增所得额=7万元应纳税所得额=100+10+25+28+7=170万元应纳所得税=170*25%=42.5万元4，位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元；（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20

6、万元）；（4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台；（5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新会计准则应确认收入）。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算全年销售（营业）收入；（2）计算全年准予税前扣除的销售成本；（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出；（6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额；（7）计算2008年应纳企业所得税。【答案】（1）全年销售（营业）收入=（25000＋100＋20

7、0）×2000÷10000＋300＝5360（万元）（2）全年准予税前扣除的销售成本=（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（万元）（3）全年准予税前扣除的销售费用：广告费扣除限额＝5360×15%＝804（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。（4）全年准予税前扣除的管理费用：业务招待费扣除限额＝5360×5‰＝26.8（万元）实际发生额的60%为54万元（90×60%）准予税前扣除的管理费用＝600－90＋26.8－20＝516.8（万元）【答案】（5）全年准予税前扣除的营业

8、外支出：会计利润＝（25000+200）×0.2＋300＋20＋80－（25000+200）×