企业所得税-例题.docx

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1、例题：某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入6000万元。(2)发生产品销售成本4000万元。(3)发生销售费用960万元（其中广告费940万元）；管理费用600万元（其中业务招待费用35万元）；财务费用80万元。(4)销售税金210万元（含增值税150万元）。(5)营业外收入120万元，营业外支出70万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款45万元，支付税收滞纳金7万元）。(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费48万元，发生职工教育

2、经费9.5万元。要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税？2解：1)会计利润总额=6000+120–4000–960–600-80–60-70=350（万元）2)广告费调增所得额=940-6000×15%=40（万元）3)业务招待费用调增所得额=35-35×60%=14（万元）6000×5‰=30万元>35×60%=21（万元）4)捐赠支出调增所得额=45-350×12%=3（万元）5)工会经费应调增所得额=7-300×2%=1（万元）6)职工福利费应调增所得额=48-300×14%=6（万元）7)职工

3、教育经费应调增所得额=9.5-300×2.5%=2（万元）8)应纳税所得额=350+40+14+3+7+1+6+2=423（万元）9)2013年应纳企业所得税=423×25%=105.75（万元）2