企业所得税卷子例题解析

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1、一、计算题 1. 某居民企业2011年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含

2、招待费80万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额。 【知识点】1、免税收入　　 （1）.国债利息收入。为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，

3、免征企业所得税。　　 （2）.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。　　 （3）.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　 （4）.符合条件的非营利组织的收入。　　 企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　 

4、（5）.非营利组织免税收入的范围。2、业务招待费。　　 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3、.广告费和业务宣传费。　　 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。　　 注意：化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费

5、和业务宣传费支出，一律不得税前17扣除。4、公益性捐赠支出。　　 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。　　 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。【答案及解析】 （1）该企业的会计利润总额 企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元） （2）该企业对收入

6、的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入。 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。 广告费限额=（2000+10）×30%=301、5万元；广告费实际发生400， 广告费调增额=400-301.5=98.5万元。 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元 招待费限额为10.05万元，超支69.95万元 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=193.7×12%=23.24（万

7、元） 该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12万元 （6）该企业应纳税所得额 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（万元） 该企业应纳所得税额 372.15×25%=93.04（万元）。2. 某工业企业，2011年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。

8、 （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。 （6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益1