25房地产税收制度与政策-1(上)(2009)

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1、环球网校：视频授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧！考试问吧，有问必答！音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询：400-678-3456转601一、内容提要：1、税收制度概述2、房产税3、城镇土地使用税4、耕地占用税二、考试目的和考试要求：本部分的考试目的是测试应考人员对税收征管的基本内容、房产税、城镇土地使用税等政策的了解、熟悉和掌握程度。本章考试基本要求包括：1．了解税收的概念及特征；2．熟悉税收制度及构成要素；3．了解税收的征管；4．了解现行房地产税收；5．掌握房产税；6．掌握城镇土地使用税；7．掌握耕地占用税。三、内

2、容辅导：1、本章内容今年变化较大。主要是课件中的加粗加红部分。本讲内容没有变化。2、本章涉及有关的法律、法规包括：1）《中华人民共和国营业税暂行条例》及财政部、国家税务总局《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及财政部《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》；《中华人民共和国契税暂行条例》及财政部《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》。2）2006年《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》。3）《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]

3、26号)。4）2006年5月，《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》。从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税。5）《关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)的有关规定。6）《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）。3、本章历年考题分析本章主要介绍了有关税收的基本构成要素及房地产税收的现行政策。房地产估价师考试考核房地产税收知识已有很多年头，本章的内容已基本定型。本章内容在历年房地产估价师考试中所占的比重不小，

4、近几年都在5分左右，2007年占6.5分。第一节税收制度概谜一、税收的概念及特征（了解）税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财玫收入的一种手段。税收的本质决定了它具有强制性、无偿性和固定性的特征。(1)强制性。根据法律韵规定厂国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。(2)无偿性。国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。所谓税收，就是向居民无偿索取。无偿性是税收的关键特征。(3)固定性，也称确定性。国家征税

5、必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课税额度。这是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。例题1：税收的特征有()。(2005年房地产经纪人试题)A．强制性B．无偿性C．固定性D．多样性E．不变性造价工程师

6、监理工程师

7、咨询工程师

8、一级建造师

9、二级建造师

10、会计证

11、建筑师

12、安全工程师

13、会计职称

14、注册会计师

15、注册税务师

16、银行从业

17、证券从业

18、期货从业

19、经济师

20、报关员

21、外销员

22、执业药师

23、卫生职称

24、助理医师

25、职称英语

26、职称日语

27、职称计算机

28、雅思

29、公共英语

30、自考英语

31、新概念

32、BEC

33、托福

34、公务员

35、人力资源师

36、高考

37、中考

38、司法考试

39、更多7页环球网校：视频

40、授课+名师答疑+在线模考+内部资料，考试通过无忧！考试问吧，有问必答！音频、讲义网校免费提供，如有贩卖勿上当，免费咨询：400-678-3456转601答案：ABC解析：税收的特征是强制性、无偿性和固定性。例题2：税收的本质决定了它具有()的特征。A．强制性B．义务性C．无偿性D．一致性E．固定性答案：ACE解析：税收不会是一致的，同时义务性也不是税收的本质特性，因此BD项是错误的。二、税收制度及构成要素（熟悉）税收制度简称税制，是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理税收分配关系的总规范。税收法律、法规及规章是税收制度的

41、主体。税收制度由纳税义务人(以下简称纳税人)、课税对象、计税依据、税率或税额标准、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。(一)纳税人(课税主体)纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。例题：纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。()（2007年房地产估价师考试试题）答案：×解析：纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向

42、国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。(二)课税对象(课税客体)课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国