税务代理实务第十章 代理纳税审查方法

《税务代理实务第十章 代理纳税审查方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税务代理实务第十章代理纳税审查方法第十章代理纳税审查方法P2<12入门本章属于重点章，题目类型以简答题和综合题为主。本章内容是注册税务师必须掌握的基本技巧和工作方法，属必考的内容。虽然各年度所占的分值不高,但却是解答综合题的关键,如果账务调整做的好,对考生的心理是极大的宽慰,也有利于其他题目的解答和发挥。2006年两道综合题均涉及账务调整的问题，2009年预计也会涉及账务调整的问题，因此建议考生掌握账务调整的方法和技巧。从历年考题情况分析，本章的分值很小，在<1-8分之间，主要因为本章很少单独出题，一般是在综合

2、题中出现，这样就把分值归到第七、八、十一、十二等章，但本章却很重要。预计2009年本章分值在5分以上。本章重点及难点在第三节：账务调整的基本方法和比例分摊法的运用。详述第一节纳税审查的基本方法本节需要了解纳税审查的四种分类及各方法的含义，备考选择题。一、顺查法和逆查法（按查账的顺序不同划分）　　二、详查法和抽查法（按审查的内容、范围不同划分）　　三、核对法和查询法（按审查凭证、账簿、报表之间的勾稽关系划分）　　四、比较分析法和控制计算法（按数据的逻辑关系划分）P2<13　　注意比较分析法和控制计算法的区别：<1

3、.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。比较分析法分为横向比较分析法和纵向比较分析法，如果将本企业的资料同同行业数据、本企业计划数据比较就叫做横向比较分析法，如果将本企业数据同上期、上年同期、历史最好时期的数据相比较就叫做纵向比较分析法。2.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如原材料的耗用与产成品的数量之间有必然联系，耗用材料越多，在其他条件不变的情况下

4、，生产的成品也就越多，因此用耗用的某种主要材料的数量除以每件产品的单位消耗数量，就能推算出这个月大概生产了多少产品，再与企业的账面入库数量比较，看是否相符，如果差距过大，就要进一步检查是否存在问题。要掌握四种分类和方法，及每种方法的概念。第二节纳税审查的基本内容P2<13本节只是提供了一些审查问题的方法，应当边看边理解，不需要记忆，但应当学会审查问题的表述方式。这部分内容不需要花费太多的精力。四、会计凭证的审查与分析P2<18（一）原始凭证的审查<1.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。【例】2002年综合

5、题：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题<12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品的生产又用于硬件产品的生产，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张<100元。企业会计处理：借：原材料　200465　　应交税金—应交增值税（进项税额）　　34035（34000+500*7%）贷：银行存款　　234000　　现金　　500答案：<12月5日外购材料取得的货运定额发票不能计算进项税额，影响增值税。（2分）2

6、.审查有无技术性或人为性的错误。注意资本性支出与收益性支出等，有无因此而影响当期或后期计税所得额的情况。【例】经审查，甲企业2008年<10月5日购进需要安装的生产用设备一台，取得增值税防伪税控专用发票注明价款<100万元，增值税<17万元，支付运费<10万元、安装费20万元。当月安装完毕交付使用。按直线法5年摊销，假设不考虑残值。2008年底原材料余额：生产成本余额：产成品余额：销售成本=<1：3：3：4。借：在建工程<1463000应交税费—应交增值税（进项税额）7000（<100000*7%）贷：银行存款

7、<1470000审查上述业务存在什么问题，对2008年底的所得税有什么影响，并进行账务调整。答案：（<1）购进的固定资产负担的运费不得抵扣进项税额。甲企业抵扣进项税额7000元是错误的。（2）应当转出的进项税额：借：固定资产7000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）7000（3）由于固定资产入账价值少7000元，使得2008年底少提折旧金额=7000÷5÷<12×2=233.33（元）注意：当月增加的固定资产的，当月不提折旧，从下一个月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下一个月起停提折旧。生

8、产成本负担金额=233.33×30%=70（元）产成品负担金额=233.33×30%=70（元）销售成本负担金额=233.33×40%=93.33（元）借：生产成本70库存商品70本年利润或以前年度损益调整93.33贷：累计折旧233.333.审查有无白条入账的情况。要注意有无白条作支出凭证的情况。（二）记账凭证的审查P2<19<1.审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致如：教材