税务代理实务讲义

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1、<税务代理实务>讲义第一章　导　论教学目的与要求:了解税务代理制的产生与发展以及注册税务师与税务师事务所的有关规定,熟悉税务代理的范围与与形式掌握税务代理的法律关系与法律责任.教学重点：税务代理的法律关系与法律责任。关键点：税务代理的范围要牢记。第一节税务代理概述　　一、代理的内涵）　　　　二、税务代理的概念及特点　　税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人，扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。　　税务代理的基本特征：　　1.主体资格的特定性　　2.法律约束性　　3.内容确定性　

2、　4.税收法律责任的不转嫁性　　5.有偿服务性　　　　三、税务代理的特性及原则　　（一）税务代理的特性　　1.公正性　　2.社会性　　3.知识性　　4.专业性　　（二）税务代理的基本原则　　1.自愿委托原则　　2.依法代理原则　　3.独立、公正原则：从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右。代理过程中以法律为依据。　　4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则　　第二节税务代理制的产生与发展　　　　第三节注册税务师与税务师事务所　　　　　一、注册税务师资格的取得　　　　有下列情况之一者，不予注册：　　　1.不具有

3、完全民事行为能力者　　2.受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年者　　3.被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年者　　4.国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的情况　　注意第二点中"自外罚执行完结之日起未满3年者"是执行完毕起算，不是判刑之日起算。　　注册税务师有下列情况之一，注销其注册税务师资格：　　1.在注册登记中弄虚作假　　2.同时在两个税务代理机构执业者　　3.死亡或失踪者　　4.国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的情况　　注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。有效期满前三个月，注册税务师应到注册税务师管

4、理机构重新办理注册登记。　　　　注册税务师应按其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任　　1.注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义揽业务，或擅自收费。　　2.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。　　3.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培育和考核，并作为重新注册登记的必备条件之一。　　4.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。　　　　第四节

5、　　税务代理的范围与形式　　　　　　一、税务代理的范围　　　（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。　　（二）办理除增值税专用发票外的发票领购手续。　　（三）办理纳税申报或扣缴税款报告。　　（四）办理缴纳税款和申请退税。　　（五）制作涉税文书。　　（六）审查纳税情况。　　（七）建账建制，办理账务。　　（八）开展税务咨询、受聘税务顾问。　　（九）税务行政复议。　　（十）国家税务总局规定的其他业务。　　注意第二项普通发票可以代理领购，而增税专用发票只能由纳税人自己领购。第九项只能是行政复议，没有行政诉讼。　　注册税务师不能违反法律、

6、行政法规的规定行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理；违反税收法律法规的事宜，注册税务师不准代理。　　　　二、税务代理的基本形式　　全面代理、单项代理、常提代理、临时代理。　　　　第五节　　税务代理的法律系与法律责任　　　　　　一、税务代理的法律关系　　（一）税务代理关系的确立　　1.委托项目必须符合法律规定。　　2.受托代理机构专业人员必须具有一定资格。　　3.注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理。　　4.签订委托代理协议书。　　（二）税务代理关系的变更　　1

7、.委托代理项目发生变化。　　2.注册税务师发生变化。　　3.由于客观原因，需要延长完成协议时间　　注意经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效，修订后的协议书具有同等法律效力。　　（三）税务代理关系的终止　　自然终止――代理期限届满或代理事项完成委托方单方终止的情形：　　1.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。　　2.税务师事务所被注销资格。　　3.税务师事务所破产、解体或被解散。　　税务师事务所单方终止的情形：　　1.委托人死亡或解体、破产。　　2.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍

8、不停止其违法活动的。　　3.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。　　注意第2点中：前提条件是经劝告仍不停止其违法活动。　　注意第3点中：要有造成代理错误的结果。　　　　二、税务代理的