2012税务代理实务 第五章 建账建制代理记账实务【讲义】

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1、第五章　建账建制代理记账实务本章考情分析：　　题型：单选题、多选题。　　历年分值：1－2分。2004年－2007年未考，2008年考了1分，2009年考了1道多选题，2分，2010年、2011年未考。 2011年2010年2009年考　点单选题－－－个体工商户的个人所得税税前列支项目的规定多选题－－1题2分简答题－－－合　计－－1题2分　　本章框架结构：　　第一节　代理建账建制的适用范围与基本要求　　第二节　代理建账建制的基本内容与操作规范第一节　代理建账建制的适用范围与基本要求　　一、代理建账建制的适用范围（了解）　　1.有固定经营场所的个体、私营经济业户；　　2.名为国有或集体实为个

2、体、私营经济业户；　　3.个人租赁、承包经营企业。　　对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定。　　二、代理建账建制的基本要求（熟悉，2009年修订）　　考试要求：熟悉代理建立简易账、复式账的基本要求。 建立复式账的条件建立简易账的条件注册资金20万元以上10万－20万元销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额40000元以上15000－40000元从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上30000－60000元从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上40000－80000元　　建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品

3、（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表。简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。　　【例题】（多选）下列情形中,（　）的个体工商户应设立复式账。　　A.注册资金在20万元以上的　　B.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元以上　　C.从事商业零售月销售额在80000元以上的　　D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上　　E.服务业纳税人月营业额在40000元以上　　[答疑编号3608050101]　　　　　　第5页『正确答案』ACDE『答案解析』具备下列条件之一

4、的个体工商户，应当设置复式账，复式账建账建制的基本要求：　　（1）注册资金在20万元以上的。　　（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。　　（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。第二节　代理建账建制的基本内容与操作规范　　一、代理建账建制的基本内容（熟悉）　　（一）代建个体工商户会计制度　　1.代建个体工商户复式账会计制度　　注册税务师应按个体户会计制度的规定，为个体工商户建立复式账簿，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会

5、计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。　　2.代建个体工商户简易账会计制度　　注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财税机关报送。　　（二）代建个体工商户财务制度　　个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账征收所占比例较低。公司制企业（法人资格）企业所得税个人所得税:个人股东分得的股息、红利所得按照“股息、红利所得”缴纳——税率20%个体工商户、合伙企业、个人独资企业（不具有法人资格）不缴纳企业所得税，按个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。——以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损

6、失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。　　个体工商户缴纳个人所得税时：　　1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2008年3月1日起，业主费用扣除为2000元/月。自2011年9月1日起，业主费用扣除为3500元/月。　　2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许按规定扣除。　　3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：　　（1）资本性支出；　　（2）被没收的财物支付的罚款；　　（3

7、）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；　　（4）各种赞助支出；　　（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；　　（6）分配给投资者的股利；　　（7）用于个人和家庭的支出；　　（8）与生产经营无关的其他支出；　　（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。　　【例题】（2009年多选）个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（　）。　　A.用于个人和家庭的支出　　B.赞助支出　　C.分配股利　　D.经营性支出　　E.