税务代理 建账建制代理实务例题

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1、第四章建账建制代理实务例题[例5－1]××箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托××税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下：1．2006年年初会计科目余额如下表：科目名称借方余额科目名称贷方余额现金银行存款应收款项存货（材料20000产成品25000）待摊费用固定资产减：累计折旧无形资产300125000350004500050001500006000020000借入款项应付款项应付工资应交税费业主投资留存利润1500002500033006000120

2、00016000合计320300合计3203002．2006年经济业务资料：（1）购入材料一批，价款10000元，用银行存款支付，材料已验收入库。（2）销售产品价税合计35100元，款已收到并存人银行账户，该批产品的实际成本为20000元；（3）购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付；（4）基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元；（5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支

3、，该项固定资产清理完毕；（6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元；（7）本期生产车间领用原材料15000元；（8）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣；（9）收到存款利息500元，存入银行；（10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元；（11）以银行存款支付保险费2000元；（12）计提固定资产折旧18000元；（13）摊销无形资产2000元；（14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元；（15）计算本期应缴增值税、

4、城市维护建设税、教育费附加；（16）计算本期应税所得；（17）计算个人所得税；（18）以银行存款缴纳年初欠缴增值税6000元和代扣的个人所得税50元；（19）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。根据上述资料进行如下模拟练习：（1）开设复式账户按年初余额登记年初数；（2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账；（3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”，如表5－1、表5－2、表5－3所示；（4）填报个体工商户所得税年度申报表如表5－4所示。模拟练习答案1．会计分录（1）借：存货－－材

5、料10000贷：银行存款10000（2）借：银行存款35100贷：营业收入33113.21应交税费－－应交增值税1986.79同时结转营业成本：借：营业成本20000贷：存货－－产成品20000（3）借：在建工程－－厂房15000贷：银行存款15000（4）借：在建工程－－厂房20000贷：应付款项－－甲工程队20000完工交付使用：借：固定资产－－厂房35000贷：在建工程－－厂房35000（5）开始清理时：借：固定资产清理2000累计折旧18000贷：固定资产－－机床20000支付清理费用时：借：固定资产清理500贷：

6、银行存款500收回残值时：借：银行存款800贷：固定资产清理800清理完毕时：借：营业外支出1700贷：固定资产清理1700（6）提取现金：借：现金5000贷：银行存款5000发放工资：借：应付工资3300贷：现金3300（7）借：生产成本15000贷：存货－－材料15000（8）借：生产成本4000税后列支费用1000贷：应付工资5000代扣个人所得税：借：应付工资50贷：应交税费－－代扣个人所得税50（9）借：银行存款500贷：营业费用－－财务费用500（10）借：营业费用－－管理费用1000贷：现金1000（11）借

7、：营业费用－－管理费用2000贷：银行存款2000（12）借：生产成本18000贷：累计折旧18000（13）借：营业费用－－管理费用2000贷：无形资产2000（14）借：存货－－产成品37000贷：生产成本37000（15）本期应缴增值税：33113.21×6％=1986.79（元）应缴城市维护建设税=1986.79×7％=139.08（元）应缴教育费附加：1986.79×3％=59.60（元）借：营业税金及附加198.68贷：应交税费－－应交城市维护建设税139.08－－教育费附加59.60借：应交税费－－应交增值税

8、1986.79－－应交城市维护建设税139.08－－教育费附加59.60贷：银行存款2185.47（16）借：营业收入33113.21贷：本年应税所得33113.21借：本年应税所得26398.68贷：营业成本20000营业费用4500营业外支出1700营业税金及附加198.68借：本年应税所得6714