建账建制代理实务.ppt

《建账建制代理实务.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章　建账建制代理记账实务税务代理实务TaxAgentPractice代理建账建制适用范围与基本要求建帐建制代理的基本内容与操作规范个体工商户的经济业务进行实务操作内容提要案例分析某汽车修理厂是一家私营企业，老板在办理完相应法定手续后，朋友提醒要按照规定做账，但老板说其不会做账，朋友遂告知可以从税务师事务所请人代理记帐。代理建账建制的内容是什么？应如何代理记帐？第一节　建帐建制代理的适用范围与要求指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的会计核算和财务管理制度。代理建帐建制第四章　建账建制代理记账实务第四章　建账建制代理记账实务建帐建制代理的适用范围名为国有或集体实为

2、个体、私营经济业户有固定经营场所的个体、私营经济业户个人租赁、承包经营企业第四章　建账建制代理记账实务2人以上合伙经营且注册资金达到10万元以上请帮工5人（含5人）以上复式账建账建制基本要求从事应税劳务月营业额在1500元以上或者月销售收入在30000元以上者日记账、总分类账、其他账个体工商户符合下列条件，应建立复式账省级税务机关确定应设置复式账的其他情形第四章　建账建制代理记账实务凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营企业、以及个体承包租赁经营的企业，应按"两则"的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算。个体工商业户的会计核算执行《个体工商户会计制度

3、（试行）》，个体工商业户成本、费用列支标准执行《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》按定期定额征税的私营企业等各类企业执行行业财务会计制度。第四章　建账建制代理记账实务请帮工在２人或５人以下的从事应税劳务月营业额在5000~15000元，或月销售收入在10000~30000元的其他简易建账建制的基本要求注意：简易账簿均采用订本式，所执行的会计制度、财务制度与设立复式账的个体工商户相同。经营收入账、经营费用账、商品盘点表、损益表等第二节　建帐建制代理的基本内容与操作规范第四章　建账建制代理记账实务应税所得表;资产负债表；应税所得表；留存利润表;代建个体工商户简易账会计制度代建个体工商户复式账

4、会计制度第四章　建账建制代理记账实务代建个体工商户财务制度支付给生产经营从业人员的工资是在成本支出中列支范围之中的（不含业主的工资）用于个人或家庭的支出是不能在税前列支的缴纳的个人所得税也不能在计算个体工商户所得税时扣除的注意第四章　建账建制代理记账实务不能税前列支的项目资本性支出罚款（没收）个税、滞纳金赞助支出损失赔偿分发的股利个人和家庭支出与经营无关支出1、代制会计凭证2、代为登记会计账簿代理记账操作规范3、代为编制会计报表4、代理纳税申报5、代理纳税审查第四章　建账建制代理记账实务审核原始凭证代制记账凭证代制会计凭证注税师代理记账但不代客户制作原始凭证第四章　建账建制代理记账实务注意原

5、始凭证取得的方式注意：两个特殊的会计科目：“本年应税所得”、“留存利润”第四章　建账建制代理记账实务代为编制会计报表代为编制会计账簿第四章　建账建制代理记账实务代理纳税审查个体工商业户会计核算的特点：以正确核算应税所得额为中心点，将会计所得与应税所得的计算合二为一代理纳税申报《个体工商户所得税年度申报表》依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补第三节　建帐建制代理的应用第四章　建账建制代理记账实务借方发生额，反映业户发生的不允许在税前列支的费用贷方发生额，反映年终经主管税务机关批准允许扣除的业主费用期末，应将“税后列支费用”科目的余额转入“留存利润

6、”科目，结转后，该科目应无余额“留存利润”表中“税后列支费用”项目应根据本科目中转入“留存利润”科目的数字填列税后列支费用第四章　建账建制代理记账实务本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得(或应弥补的亏损)设置以下两个明细科目：本年经营所得；应弥补的亏损。年末，个体户应结转收入、成本和费用，确定本年经营所得，将“营业收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”科目，贷记本科目(本年经营所得)；将“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目的余额转入本科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目；将“营业外收支”科目的余额转入本科目，“营业外收支”科

7、目如为借方余额，借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业外收支”科目；如为贷方余额，借记“营业外收支”科目，贷记本科目(本年经营所得)。本年应税所得第四章　建账建制代理记账实务计算出本年经营所得，个体户不存在需要税前弥补的以前年度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入“留存利润”科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目；可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本科目(本年经营所得)，贷记本