第4章 建账建制代理实务

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1、税务代理实务第4章建账建制代理实务目录4.1代理建账建制的适用范围与基本要求4.2代理建账建制的基本内容与操作规范4.1代理建账建制的适用范围与基本要求代理建账建制是指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的会计核算和财务管理制度。4.1代理建账建制的适用范围与基本要求4.1.1代理建账建制的适用范围（1）有固定经营场所的个体、私营业户。（2）名为国有或集体实为个体、私营业户。（3）个人租赁、承包经营企业。4.1代理建账建制的适用范围与基本要求4.1.2代理建账建制的基本要求1

2、）建立复式账的基本要求（1）个体工商户具备下列条件的应建立复式账①2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上；②请帮工5人（含5人）以上；③从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上；④省级税务机关规定应设置复式账的其他情形。4.1代理建账建制的适用范围与基本要求（2）凡按定期定额方式征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包租赁经营的企业，应按《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求及相关行业的财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核

3、算。4.1代理建账建制的适用范围与基本要求2）建立简易账的基本要求（1）请帮工5人以下的；（2）从事应税劳务月营业额为5000元至15000元，或者月销售收入为10000元至30000元的；（3）省级税务机关规定应建立简易账的其他情形。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范4.2.1代理建账建制的基本内容1）代建个体工商户会计制度（1）代建个体工商户复式账会计制度（2）代建个体工商户简易账会计制度4.2代理建账建制的基本内容与操作规范2）代建个体工商户财务制度个体、私营业户的税款征收长期以来基本采用

4、的是定期定额的方法，查账征收所占比例很小。改变所得税的计算方法实行查账征收，不仅要建立个体工商户的会计制度，还必须有规范的财务制度，这就是国家税务总局制定的《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范4.2.2代理记账操作规范1）代制会计凭证（1）审核原始凭证原始凭证是进行会计核算的原始资料，它分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范为了保证记账凭证的真实合法性，税务代理人应注意从以下几个方面审核原始凭证：①原始凭证内容的真实性与

5、完整性。②原始凭证取得的时效性与合法性。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范（2）代制记账凭证记账凭证是根据合法的原始凭证与原始凭证汇总表编制的，它是登记账簿的依据。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范税务代理人代制记账凭证时，应做到以下几点：①根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可以有助于登记账簿和日后查阅凭证；②根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系正确、清晰；③将记账凭证连续编排号并附列原始凭证，按月装订成册。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范2）代为登记会计

6、账簿税务代理人应根据记账凭证所确定的会计科目，依次分别在日记账和分类账的有关账户中进行登记。3）代为编制会计报表会计报表是提供会计资料的重要手段，个体工商户的会计报表比企业的要简单得多。税务代理人员在代为编制会计报表时，应做到以下两点：（1）数字真实、内容完整。（2）计算准确、报送及时。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范4）代理纳税申报在纳税期间，税务代理人员应根据准确无误的会计账簿资料，按照税法规定，计算委托方应缴纳的各税税额，编制纳税申报表，代理纳税申报事宜。有关其他各税的纳税申报操作规范，

7、以及纳税申报表的计算填报方法，将在以后章节详细介绍。4.2代理建账建制的基本内容与操作规范5）代理纳税审核通过代理纳税审核，能够帮助个体工商户正确、完整地履行纳税义务，避免其因不通晓税法和财务会计制度的规定而漏缴税款。