税务代理实务代理企业所得税纳税申报操作规范

《税务代理实务代理企业所得税纳税申报操作规范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税务代理实务代理企业所得税纳税申报操作规范第八章　所得税纳税申报代理实务第一节企业所得税纳税申报代理实务P144二、代理企业所得税纳税申报操作规范P145根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。三、代理填制企业所得税申报表的方法（P145主表）按报表行次说明第一行：营业收入一．填报要求：（一）数据来源于附表一（P151）第2行“营业收入合计”=主营业务收入+其他业务

2、收入，与2007年度报表比较，不包括视同销售收入。（二）附表一（P151）第1行“销售收入合计”=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入注意：附表一（P151）第1行是计算广告宣传费和业务招待费扣除限额的计算基数。二、附表一（P151）的填报说明：1．主营业务收入包括的内容（附表一（P151）第3行）（1）销售货物收入（附表一（P151）第4行）销售收入确认条件：（税法二P13）A.合同已经签订，与商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移给购货方。思考：甲企业销售给乙企业设备一台，合同约定，待乙企业验收合格后，支付全部货款1000万元。2008年12月5日，乙企业经验收，

3、发现设备的规格不符合要求，要求退货，但甲企业直到2008年底也没用做出正面的回应。问：甲企业是否应当将1000万元确认为2008年度收入？答：会计上不确认收入，税收上也不确认收入缴纳企业所得税，但必须缴纳增值税。B.企业既没有保留与商品所有权有关的继续管理权，也没用对售出的商品实施实质性控制。思考：甲房地产企业将一栋商品楼销售给乙企业后，受乙企业的委托代为销售，并负责物业管理。问1：甲企业是否对该商品楼具有继续管理权？答：有。问2：该管理权是否与所有权有关？答：没有，该管理权基于委托关系。问3：是否应当就其商品楼的销售收入缴纳企业所得税？答：缴纳。7>

4、可靠地计量，估计的收入不需要缴纳企业所得税。如：企业的资产的评估增值不需要缴纳企业所得税，但企业按评估增值部分提取折旧或摊销的成本也不得税前扣除。D.已发生或将发生的成本能够可靠地核算思考：某建筑公司承包一项建筑工程，合同总造价480万元，预计总成本450万元。2008年完成的工作量135万元。合同工期为3年。问：在2008年度是否应当确认收入缴纳企业所得税？答：企业所得税法实施条例第23条：企业受托加工大型设备、飞机、轮船等需要经过12个月才能达到预定可销售状态的存货及从事建筑安装、装配工程作业的，应当按当年完工进度或完成的工作量确认收入缴纳企业所得税。会计上：确认收入

5、的办法与税法大同小异。完工进度=135/450=30%确认收入=480*30%=144万元合同毛利=收入-成本=144-135=9万元借：主营业务成本135工程施工——合同毛利9贷：主营业务收入144税务处理：基本上没有差异，不需要纳税调整。申报：附表一（P151）第7行填报144万元，结转到主表第1行144万元；附表二（P156）第6行填报135万元，结转到主表第2行填报135万元。（2）提供劳务收入提供劳务收入的确认条件：税法二P14A.收入的金额能够可靠地计量B.交易的完工进度能够可靠地确定

6、则：不管什么情况，让渡资产使用权收入必须严格按权责发生制原则确认收入的实现。B.企业所得税法实施条例第9条：企业收入的确认应当遵循权责发生制原则，属于当期的收入，不管是否在当期收取，一律确认为当期的收入缴纳企业所得税；不属于当期的收入，即使在当期收取，也不确认为当期的收入缴纳企业所得税。另有规定除外。第一，企业所得税法实施条例第18、19、20条：企业取得的利息收入、租金收入、特许权使用费收入应当按合同约定的应付款的日期确认收入缴纳企业所得税。思考：甲企业2008年5月1日将本企业的沿街房租赁给乙企业使用，租赁期限为1年。合同约定，5月1日，乙企业应当一次性支付1年的租赁

7、费12万元。2008年度会计核算：借：银行存款12贷：其他业务收入——租赁费收入8=12*8/12预收账款4税务处理：应当确认收入12万元缴纳企业所得税。申报方法：会计收入8万元的填报：附表一（P151）第6行填报8万元。合计到附表一（P151）第1行作为广告宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数。随同附表一（P151）第2行合计结转到主表第1行“营业收入”填报8万元。纳税调整：附表三（P161）第5行“未按权责发生制原则确认的收入”第3列填报4万元，随附表三（P161）第55行第3列合计，结转到主表第14行纳税调增4万元。乙企