代理纳税审查方法知识

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1、代理纳税审查方法本章考情分析本章在本科目考试中处于重要地位，直接命题的分值虽不高，但意义重大，属于考试的重点章，是为后续三章——货物和劳务税、所得税及其他税种纳税审核奠定基础的关键一章。在历年考试中，以单项选择题和多项选择题为主，综合分析题命制所得税纳税审核题型时也会涉及本章账务调整的内容。本章需要记忆的知识点较多，要注意掌握其中的规律、基本原则和基本方法。特别是查账、调账方法与企业所得税、增值税结合命制的综合分析题，出题频率较高，难度较大，综合性比较强，应当引起充分重视。学习本章内容，要求：①掌握代理纳税审查的基本方法；掌握不同委托人代理审查的

2、侧重点；掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法。②熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容；熟悉调账基本方法和基本原则。③了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法；了解代理纳税审查的基本内容。从往年命题情况来看，本章的核心主要是查账的基本方法，资产负债表和损益表的审查，明细账的检查要点和错账调整方法。本章核心考点具体包括：①纳税审查的基本方法的优缺点及适用范围；②资产负债表和损益表的审查要点；③记账凭证的审查要点；④调整账务的基本原则与方法；⑤错账的类型及调整范围。题型2011年2010年200

3、9年考点分布单项选择题———多项选择题———简答题1分—4分错账的类型及调整范围合计1分—4分本章基本结构框架10代理纳税审查方法1.纳税审查的基本方法代理纳税审查的基本内容比较分析法和控制计算法顺查法和逆查法2.纳税审查的基本内容详查法和抽查法会计报表的审查会计账簿的审查与分析核对法和查询法3.账务调整的基本方法会计凭证的审查与分析不同委托人代理审查的具体内容账务调整的作用账务调整的原则账务调整的基本方法错账的类型及调整范围本章教材内容的变化本章即原2011年教材的第十章，内容变化不大。一、纳税审查的基本方法纳税审查的基本方法各有所长，在实际工

4、作中可根据审查的目的、审查的范围及审查的对象交叉结合使用，以提高纳税审查的工作效率。主要审查方法比较见下表：分类标准基本方法具体含义特点优缺点适用对象查账顺序顺查法按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法全面、系统优点：运用简单，不易遗漏问题缺点：工作量大，重点不突出经济业务量较少的纳税人与扣缴义务人逆查法以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证逆会计核算程序，目的明确优点：重点突出、迅速突破问题缺点：检查面窄、易遗漏问题注册税务师对其税务状况较为了解的纳

5、税人与扣缴义务人分类标准基本方法具体含义特点优缺点适用对象审查内容、范围详查法全面、系统、详细优点：一定程度上保证了纳税审查质量缺点：工作量大，时间长经济业务量较少的纳税人与扣缴义务人10对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法抽查法对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查按一定方法选择检查样本优点：检查用时短，效率高缺点：风险高，运用不当影响审查质量经济业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人分类标准基本方法具体含义特点优缺点适用对象会计资料的勾稽关系核对法

6、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法根据会计资料的内在联系进行检查优点：易于发现问题，比较简便易行缺点：检查时间较长对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人查询法根据查账线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法面询或函询优点：便于了解现实情况，取得的定案证据，通常与其他方法一起使用缺点：时间相对较长各种情况的纳税人与扣缴义务人分类标准基本方法具体含义特点优缺点适用对象经济数据的相互联系比较分析法将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史

7、的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法利用经济业务的相互关系查找问题优点：易于查找问题，效率高缺点：不能作为直接定案依据，只能为进一步的审查提供线索基础财务制度健全和核算水平较高的纳税人与扣缴义务人控制计算法根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法利用科学实验数据或经验数据查找问题优点：运用得当，易于查找问题，效率高，通常配合其他方法一起使用缺点：不能作为直接定案依据，只能为进一步的审查提供线索各种情况的纳税人与扣缴义务人【例题1·单选题】在查账过程中，根据查账的线索，

8、通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的审查方法，称之为（）。A.比较分析法B.查询法C.核对法D.控制计算法【答案】B【解析】查询