纳税申报与审查代理概述.ppt

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1、第五章　纳税申报与审查代理概述税务代理实务TaxAgentPractice纳税申报代理概述纳税审查代理概述1、纳税审查代理概述2、代理纳税审查的基本内容3、账务调整概述内容提要第一节　纳税申报代理概述第3章　纳税申报代理实务指纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行纳税、扣缴税款义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续，进行纳税申报是纳税人、扣缴义务人、代征人必须履行的义务。纳税申报纳税人扣缴义务人纳税申报的对象第3章　纳税申报代理实务法律、行政法规明确规定的税务机关按规定结合纳税人实际情况等确定的纳税申报期限第3章　纳税申报代理实务第3章　纳税申报代理实务代扣代缴的规定减免税申报内

2、容附列资料税种税目、应税项目等第3章　纳税申报代理实务纳税申报的资料财务会计报表及说明材料税控装置的电子报税资料与纳税有关的合同、协议书、凭证境内外公证机构出具的证明资料外出经营税收管理证明和异地完税证明第3章　纳税申报代理实务自行申报邮寄申报纳税申报的方式数据电文申报委托代理申报纳税人、扣缴义务人到主管税务机关办税服务厅确定纳税申报方式、时间、内容，领取申报表等有关资料直接申报邮寄申报数据申报如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表并在主管机关确定的申报期限内办理纳税申报到主管税务局办税服务厅报送：纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表、财务会计报表及其说明材料等有关证件资料到

3、邮局邮寄：纳税申报表、财务会计报表及其说明材料等有关证件资料通过电子线路传送：纳税申报表、财务会计报表及其说明等有关资料图纳税申报流程第3章　纳税申报代理实务第3章　纳税申报代理实务可办理延期申报的情况按规定期限办理纳税申报确有困难的因不可抗力不能按期办理的延期申报届满后的处理延期申报第二节　税务审查代理概述税务审查代理概念注：1、税务审查代理与税务会计代理的不同2、税务审查与财务审查的不同5.1税务审查代理概述注册税务师受纳税人、扣缴义务人的委托，按照国家税法和财务会计制度的规定通过一定的组织形式和方法对纳税人和扣缴义务人在某一时期内履行纳税义务的情况进项监督检查的总称税务审查代理的内容一

4、般内容具体内容税收法规的执行情况财务会计制度的落实情况财务资料和与纳税有关的财产实物审查流转税的纳税情况企税和个税的纳税情况资源税、财产行为税等的缴纳5.1税务审查代理概述审查代理的基本程序准备阶段实施阶段终结阶段编制整理审计工作底稿审查会计资料了解被审单位内部控制制度分析生产经营和财务变动状况收集和整理与纳税有关的资料拟定税审查方案填制查账报告表呈报有关部门、个人撰写税务审查报告5.1税务审查代理概述税务审查的基本方法一般性方法应用性方法顺查法逆查法详查法比较分析法抽查法控制计算法报表的审查方法资产负债表的审查损益表的审查现金流量表的审查账簿的审查方法序时帐的审查总分类帐的审查明细分类帐的

5、审查凭证的审查方法原始凭证的审查记帐凭证的审查核对法查询法5.1税务审查代理概述16逆查法优点：重点突出，省时省力缺点：若对报表分析不周全，抓不住主要问题，难于寻找和查清存在的问题适用注税师对纳税人的税务状况较为了解的情况顺查法优点：比较细致全面缺点：工作量大，花费时间多适用于管理比较混乱、制度不很健全、问题较多的企业5.1税务审查代理概述顺查法原始凭证——账簿——报表报表——账簿——原始凭证逆查法详查法优点：查核较系统全面，可从多方面发现问题，能查深、查透、查全缺点：检查的内容多，范围广、工作量大，花费时间长，工作效率低适用于经济业务量较少的纳税人抽查法优点：工作效率高缺点：抽查有较高的风

6、险，可能影响审查的质量适用于经济业务量较大少的纳税人5.1税务审查代理概述详查法对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、帐簿、报表及各种存货进行全面、系统审查的一种方法。对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、帐簿、报表及各种存货有选择性的抽取一部分进行审查。抽查法18依据纳税检查的目的确定抽查对象依据各个项目在检查内容中的地位确定抽查对象依据会计资料分析中出现的矛盾确定抽查对象在分析财务会计报表及账册中,发现的矛盾疑点涉及的科目应作为抽查的项目依据发生问题的可能性的大小确定抽查对象依据核算特点确定抽查对象的所属期间依据样本的代表性确定抽查的比例抽查对象的确定5.1税务审查代理概述核对法适用于

7、注税师对纳税人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况查询法便于了解现实情况，常于其他方法一期使用5.1税务审查代理概述比较分析法绝对数比较法相对数比较法通过相关值或项目的比较,观察其差异点,分析产生差异的原因及有无不规则的变化,确定可能存在的问题。通过对数字大小的比较,来判断其是否合理、合法；也可以把近期的有关数字列出,观察其发展变化趋势。5.1税务审查代理概述以存核销以耗计产以产定耗控制计算法5.1税