营业税纳税申报与审查代理实务培训.ppt

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1、第八章　营业税纳税申报与审查代理实务税务代理实务TaxAgentPractice营业税的基本规定营业税应纳税额的计算代理填制营业税纳税申报表的方法营业税纳税筹划内容提要能力目标教学方法能够理解营业税纳税申报操作规范能够掌握营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制通过本章学习，要求学生重点掌握代理营业税纳税审查的操作要点启发式教学案例教学法归纳教学法教学时间教学重点理论教学6学时营业税纳税申报的操作规范营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制营业税纳税审查及纳税审查报告编制教学难点营业税应纳税额的计算及纳税申报表的填制营业税纳税审

2、查以及纳税审查报告编制第8章营业税纳税申报与审查代理实务命题方式营业税命题方式一般：（1）与增值税、所得税构成综合题；（2）特殊行业特殊计税依据的规定出单/多选题；（3）营业税和增值税的征税范围出选择题。征税范围税目税率营业税的基本规定第8章　营业税纳税申报与审查代理实务注意与增值税征税范围的关系注意“境内的含义”1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2）所转让或者出租土地使用权的土地在境内3）所销售或者出租的不动产在境内境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的营业税应税劳务，不征收营业税。征税范围

3、第8章　营业税纳税申报与审查代理实务视同发生应税行为1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。征税范围第8章　营业税纳税申报与审查代理实务视同发生应税行为2）单位或者个人自己新建

4、建筑物后销售，其所发生的自建行为；3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。征税范围第8章　营业税纳税申报与审查代理实务情形税务处理自建行为使用行为自建建筑物后销售按建筑业纳营业税销售行为按销售不动产纳营业税自建自用建筑物，出租或投资入股不是建筑业的征税范围出租行为应该按照“服务业——租赁业”征收营业税股权投资与转让1）以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。2）股权转让，不征收营业税；转让企业全部

5、产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。征税范围第8章　营业税纳税申报与审查代理实务资产重组纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。征税范围第8章　营业税纳税申报与审查代理实务自建建筑物征税的规定第8章　营业税纳税申报与审查代理实务按建筑业征营业税组成计税价格＝建筑行为使用行为自建后销售按销售不动产征营业税自建后赠送视同发生

6、应税行为，税务处理同自建后销售的税务处理自建自用不征营业税不征营业税自建后投资不征营业税共担风险：不征营业税不担风险：根据固定收入按“租赁业”征收营业税自建后出租不征营业税根据租金收入按“租赁业”征收营业税案例分析案例：【单选题】下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有（　）。A.国内运输公司载运货物出境B.境外航空公司载运旅客入境C.境内歌舞团在香港表演D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务第8章　营业税纳税申报与审查代理实务答案：C解析：选项C属于境内单位在境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税案例分析案

7、例：（2009年单选题）某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是（　）。A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税第8章　营业税纳税申报与审查代理实务答案：A解析：股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉及个人所得税，不涉及企业所得税。案例分析案例：【多

8、选题】下列收入属于营业税征收范围的有（　）A.美容院提供美容服务所取得的收入B.商场销售集邮商品所取得的收入C.银行销售金银取得的收入D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入E.个人转让专有技术所取得的收入例第8章　营业税纳税申报与审查代理实务答案：AD解析：选项B、C、E属于增值