营业税会计处理与纳税申报流程.ppt

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1、第四章营业税会计第一节营业税概述第二节营业税应纳税额的计算第三节营业税的会计处理第四节营业税的纳税申报普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳学习目标：1.了解营业税的概念。2.熟悉营业税几个税制要素、应纳税额的计算。3.掌握不同行业营业税的会计核算。4.了解营业税纳税申报。本章重点：营业税会计核算。本章难点：营业税会计核算。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳第一节营业税概述营业税的概念营业税的纳税人和扣缴义务人营业税的征税对象和具体范围的划分营业税的税目、税率营业税的税收优惠政策普通高等教育“十一五”国家

2、级规划划教材配套课件制作：邵惠芳一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件提供应税劳务营业税销售不动产转让无形资产制作：邵惠芳营业税的概念（一）营业税一般以营业额为计税依据（二）营业税按行业设计税目、税率制作：邵惠芳二、营业税的纳税人和扣缴义务人营业税的纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。营业税的扣缴义务人：1．境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人2．金融业的

3、扣缴义务人3．建筑业的扣缴义务人4．文化体育业的扣缴义务人5．转让无形资产的扣缴义务人普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳三、营业税的征税对象和具体范围的划分营业税的征税对象是在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产和销售的不动产兼营行为的划分混合销售行为的划分普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件应纳营业税劳务增值税的货物销售应纳营业税劳务增值税的货物销售制作：邵惠芳营业税的税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制

4、作：邵惠芳营业税的税率交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业适用3%的税率。金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产适用5%的税率。娱乐业适用20%的税率，但从2004年7月1日起，台球、保龄球的税率下调为5%。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳营业税的税收优惠政策营业税的起征点营业税的免税范围普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳第二节营业税应纳税额的计算一、营业税的计税依据（一）营业税的计税依据的基本规定:纳税人提供应税劳务或转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用为营业税的计税

5、依据。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件提供应税劳务转让无形资产销售不动产制作：邵惠芳第二节营业税应纳税额的计算（二）营业税计税依据的特殊规定1．价格明显偏低的计税依据的核定方法（1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。（2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。（3）按下列公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）（4）对公路、内河货物运输的自开票纳税人，其联运业务以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其联运合作方运费后的余额为营

6、业额计征营业税。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳2.各行业营业税计税依据的具体规定交通运输业的营业额建筑业的计税依据金融保险业的计税依据通信业的计税依据文化体育业的计税依据娱乐业的计税依据服务业的计税依据转让无形资产的计税依据纳税人销售不动产的计税依据普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳二、营业税应纳税额的计算交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产纳税人销售不动产普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳第二节营业税应纳税额的计算（一）交通运输业应纳税额

7、＝交通运输业计税营业额×3%例4-1某远洋运输公司运输一批货物到外国某地，收取全程运费200万元，货物到达该国后，由该国某运输公司运输达目的地，支付给该承运企业运费20万元，则该公司应纳营业税＝（200－20）万元×3%＝5.4万元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：邵惠芳第二节营业税应纳税额的计算（二）建筑业应纳税额＝建筑业计税营业额×3%例4-2甲建筑公司承包一项建筑装饰工程，工程总造价4000万元，其中将1200万元土建工程分包给乙施工企业。由于原材料价格上涨及该工程提前竣工，建设单位付给甲建筑公司差价款600万元，提前竣工奖

8、150万元。甲建筑公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖70万元付给乙企业，则①甲建筑公司应纳营业税＝[（4000