纳税审查与账务调整概述.ppt

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1、项目十纳税审查与账务调整【知识目标】1.掌握各个税种的纳税申报方法；2.掌握各个税种纳税申报表的填制。【技能目标】1.会填制各类纳税申报表；2.能进行各个税种手工及网上纳税申报。工作任务一增值税纳税申报业务操作一、增值税的纳税义务发生时间销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间可以分为一般规定和具体规定。1.纳税义务发生时间的一般规定(1)纳税人一般销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。(2)纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。(

2、3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、增值税的纳税期限在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。纳税人以1个月或者1个季度为

3、1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。三、增值税的纳税地点为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，税法还具体规定了增值税的纳税地点：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政

4、、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。(3)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关

5、申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。(4)进口货物，应当向报关地海关申报纳税。(5)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。工作任务二消费税纳税申报业务操作一、消费税纳税义务发生的时间消费税实行单环节征收，每个环节纳税义务发生的时间有所不同，具体如下：1.纳税人销售的应税消费品其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品

6、的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。二、消费税的纳税期限和纳税地点消费税的纳税期限规定与增值税相同。消费税具体纳税地点有：(1)纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。(2)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。(3)进口的应税消费品，由进口人或者

7、其代理人向报关地海关申报纳税。(4)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。(5)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。(6)纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。工作任务三营业税纳税申报业

8、务操作一、营业税的纳税期限营业税的纳税期限是指按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额的大小核定，可核定为5日、10日、15日或者1个月；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。但金融业