年终账务调整与纳税风险自查

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1、企业年终账务调整技巧与纳税风险自查补救许明信12011年专项检查中，某房地产企业开发的楼盘尚未完工，稽查人员检查出2010年有1000万的假票，计入开发成本，因此判定该企业多列成本1000万元，补缴税款250万元，并加罚款和滞纳金。稽查局的定性处理，是否准确？应当如何处理？2甲公司提供设备并负责安装，设备价款300万，安装费100万，应如何纳税，如何开具发票？A、300增值税+100营业税B、300+100增值税C、300+100营业税D、不一定3（1）上例中如果甲企业为生产企业，合同未分别注明劳务

2、价款，未分别核算，应如何纳税？（2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？（3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？混合销售：特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务）视货物来源与经营主业而定4一、自查补救对控制涉税风险的作用1、税收风险的根源在于经济合同与业务过程2、决策不能忽略税收风险3、税收风险需在整个业务过程中规避4、财务不产生税收，账内避税空间有限5、经济合同和业务经营方式决定适用的税法6、自查补税在控制涉税风险中的积极作用5二、年终税务风险自查补救与账务调整（

3、一）年终结账前的准备—入账票据自查补救1、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发票如何定性处罚？2、当年票据的入账时效3、跨年度发票的税务处理4、入账票据的审核与自查重点6（1）票据种类是否合规（视收款方应交何种税而定）普通发票代码第一位，根据收款方经营主业来判断（2）票据来源是否合法（发票来源地与开票单位所在地相符）普通发票代码第2-5位（3）发票有效期：发票所属年份，普通发票第6-7位。（4）票据与经济合同经济业务是否相符（交易双方名称、劳务/货物）（5）票据形式是否合规（抬头、印章）——汇总

4、开具发票必须附清单（6）付款方向与支付方式（7）真伪检查75、合法入账凭证的种类（1）财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据）（2）税务监制发票（3）自制原始凭证（4）合同+收据+判决书/调解书/公证书税收征管法第21条：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。讨论：复印发票的效力——发票丢失，是否可以用复印件入账？8【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？1、A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合

5、销售）2、B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售）3、C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料）以上为同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）9销售+安装如何纳税大包销售自产货物同时提供建筑业劳务商贸公司外购货物同时建筑业劳务建筑公司外购货物同时建筑业劳务分别纳税增值税营业税10甲方供料甲供合同内甲供（甲控）大包清包工装饰清包工设备安装营业税装饰材料不征营业税设备不征营业税清包工建筑建筑材料征营业税注：供货方提供货物并安装，不属于甲

6、供11甲方供料与大包区别甲供材料购销合同清包工工程合同销售附带安装甩项甲供乙安124、甲控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单

7、位分别为两个不同的纳税主体131、预收账款、应付账款、其它应付款2、其它应收款3、货币资金类三、往来科目的税收风险与自查补救141、混合销售的核算2、纳税义务发生时间与结算方式3、进项税抵扣中的风险自查4、增值税税负预警与影响因素5、增值税专用发票管理6、销售返利与折扣销售7、买一赠一的会计核算与税务处理8、如何防范虚开增值税专用发票四、增值税的涉税风险自查补救15返利的税务处理方法累计购货商业折扣的处理方法：甲衬衫厂为了促销提出让利措施，商户购买衬衫达到1000件，按90%折扣。A商场2010年1

8、1月份前，已经按批发价80元购衬衫900件，货款72000元已付，发票已开。12月A商场又采购衬衫100件，甲衬衫厂怎样开具发票？16购货方退货是否可以“对开”发票？库存商品账实不符的调整方法商品已发出，未收款也未开具发票，造成库存商品账实不符，如何调整？盘亏的账务处理技巧17跨期费用的税前扣除问题（1）跨年度发放工资（工资薪金扣除的原则—收付实现制，实际支付）（2）已付款但跨期取得发票的费用某公司在2010年9月发生一笔广告费支出，2011年取得发票，该费用是否允许