浅谈视同销售行为的账务处理与纳税调整

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1、浅谈视同销售行为的账务处理与纳税调整2<>0<>06年8月中阁管理信息化Aug.,2<>0<>06第9卷第8期VoI.9,No.8ChinaManagementInfonnationization浅谈视同销售行为的账务处理与纳税调整刘维(广州大学，广州51137<>0)[中图分提号1F231.4[文献标iR码1A[文章编号11673-<>0194(2<>0<>06)<>08-<>0<>043-<>02应变税金…应交增值税(销项税)一、视问销售业务的内容及其涉税特点举例来说明:视同销售，这是税收中的一个专用话。它特指:有些业大为有色金属制品有限责任公司为增值税一般纳税务，按财务会计制度

2、的规定，在账务处理时，不作为;销售;人.2<>0<>05年共生产A产品215<>0<>0吨。其中的2<>0<>0<>0<>0吨直接对记账:但在涉及税收时，却要将它们看作;收入事项;来对外销售.1<>0<>0<>0吨用于本单位的基建工程.5<>0<>0吨用于免税产待、处理。也就是说，在渺及税收事项时，要将这些业务中品生产项目。每吨产品生产成本为7<>0<>0<>0元，对外销售价涉及的流转税和所得税筛选计算出来，如数征收，不能漏1<>0<>0<>0<>0元(均指不含税价)。掉。披财务会计制度的规定，以上业务应作会计分录为(单涉及增值税的视间销售业务共有3大类8个具体项目，位均为万元):从

3、渺及所得税的视同销售业务来说，它主要指的是企业自1.对外销售部分己生产和委托加工的产品没有直接用来对外销售，而是用借:银行存款(应收账款234<>0<>0于非应税项目或内部使用。比较常见的情况是用于基建项贷:主营业务收入2<>0<>0<>0<>0目、集体桶利、个人消费这3类。应交税金一一应变增值税(销项税34<>0<>0根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四{告:主营业务成本14<>0<>0<>0条规定;单位成个体经营者的下列行为，视问销售货物:贷:产成品14<>0<>0<>0(I)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个2.对内基建工程使用部分以上机构并实行

4、统一核算的纳税人，将货物从…个机构移借:在建工程87<>0送其他机构用于销售，徊机关机构设在同…县(市)的除外:贷:产成品7<>0<>0(4)将自产成委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、应变税金一应变增值税(销项税17<>0委托加工戚购买的货物作为投资，提供给其他单位戒个体3.用于免税产品生产使用部分经皆者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东戚借:生产费用435投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利戒个人贷:产成品35<>0捎费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。;应交税金一一应交增值税(销项税85以上视同销售，均应按规定交纳增值税。在以上的

5、3组合计分录中，我们可以看出如下特点:二、视同销售业务的会计账务处理方法1.共同的是:无论是对外直接销售，还是内部自己使视同销售业务的会计账务处理方法比较独特，它们在用，在计算增值税的销项税金时，一律是按照其产品的市场表面上反映不出涉及税收的问题。价每吨1<>0<>0<>0<>0元而不是按戚本价每吨7<>0<>0<>0元执行的。就此以上所说的3类业务在财会账务中的处理方式是:来说，视问销售业务中渺及的增值税是直接在会计分录中业务发生后，…般作会计分录如下:体现了出来。借:在建工程(用于基建项目)2.不同的是:用于对外销售的部分，由于在记账时，应付福利费(用于集体桶利项目)接使用了;主

6、营业务收入;科目来记收益和使用了;主营业营业外支iliC用于个人消费)务成本;来转销成本，因而对外销售的部分它产生的净收益生产费用(用于免税项目，包括生产成本和制造费(利润)就会直接体现在会计报表中(损益表)。而用于基建用，以下同)的部分和免税使用的部分，由于在会计处理时是采用直接贷:产成品冲减产品戚本办法，因而就不出现;主营业务收入;与;主臂业务成本;之间的净收益体现。以上的会计处理，是按财政[收稿日期12<>0<>06叩<>02一19部颁布的会计制度的原则来处理的，它本身也是正确的，但?????>0?>0????CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION1

7、43????????????叽?????????>0?????????>0????>0??>0??????????????>0?>0???????????????????????????????????????>0?????>0???>0??????????????>0??????㊣?>0?>0??????????>0??????????????????????枣????楮景?????>0乁??湡???????????>0?????????????????