退货开具红票的处理

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1、退货开具红字专用发票的会计处理来源：作者：发布时间：2007-04-11阅读：201字体大小:小中大一般纳税人退货，但已开具的专用发票不符合作废条件的，应申请开具红字专用发票。这种情况在企业实际日常经营中经常会出现。那么如何判定发票可以作废，遇到开具红字专用发票又如何进行会计处理呢？专业网站，专业知识[财软联盟]http://www.fs119.net增值税专用发票作废的主要是由于销售过程中发生了销货退回、销售折让和开票错误等原因造成的。《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）明确规定了

2、销货方与购货方对应的处理方式以及作废发票的判定及处理方法，详细内容可参考“发票辅导”栏目中的《开具专用发票后发生退货、折让或发票开具有误如何处理》，以及“政策分析”栏目中的《如何开具红字专用发票补充规定详解》的内容。下面举例说明该类请况的会计处理。财务软件交流，财软交流[财软联盟]http://www.fs119.net例，某电视机制造厂（增值税一般纳税人）月底向某超市（增值税一般纳税人）销售一批电视机。由于运输途中发生意外，导致电视机严重损坏。超市次月收到电视机时，已经不能正常使用。因此，超市要求退回

3、该批电视机，电视机制造厂也接受退货要求。但电视机制造厂已开具增值税专用发票并已入账，发票上注明价款为1000000元，税款为170000元。专业网站，专业知识[财软联盟]http://www.fs119.net由于退回的增值税专用发票已超过开票的当月，并且销货方已记账，所以该批退货的增值税专用发票不能再退回销货方作废，而只能申请开具红字专用发票冲账。购买方需向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），并暂依《通知单》上所列的增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税

4、额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。管理软件实施：http://www.fs119.net[财软联盟]一、购买方的会计处理：(红色字体代表红字分录)财务软件交流，财软交流[财软联盟]http://www.fs119.net1、若增值税进项额未抵扣：财软联盟，全新资讯[财软联盟]http://www.fs119.net借：库存商品——电视机          1000000管理软件实施：http://www.fs119.net[财软联盟]应交税金—

5、—应交增值税（进项税额）170000           财务软件交流，财软交流[财软联盟]http://www.fs119.net贷：应付账款——某电视机制造厂     1170000[财软联盟]http://www.fs119.net收到红字专用发票时：财务软件交流，财软交流[财软联盟]http://www.fs119.net借：库存商品——电视机          1000000ERP实施[财软联盟]http://www.fs119.net应交税金——应交增值税（进项税额）170000      

6、     [财软联盟]http://www.fs119.net贷：应付账款——某电视机制造厂     1170000财务软件交流，财软交流[财软联盟]http://www.fs119.net2、若增值税进项税额已抵扣，则[财软联盟]http://www.fs119.net借：应付账款——某电视机制造厂     1170000电算化，会计人，考试交流,场所[财软联盟]http://www.fs119.net贷：库存商品——电视机                1000000电算化，会计人，考试交流,场所[

7、财软联盟]http://www.fs119.net应交税金——应交增值税（进项税额转出）170000ERP实施[财软联盟]http://www.fs119.net3、若增值税专用发票未通过认证，则：[财软联盟]http://www.fs119.net借：库存商品——电视机         1170000专业网站，专业知识[财软联盟]http://www.fs119.net贷：应付账款——某电视机制造厂1170000专业网站，专业知识[财软联盟]http://www.fs119.net收到红字增值税专用发

8、票，则：[财软联盟]http://www.fs119.net借：库存商品——电视机         1170000ERP实施[财软联盟]http://www.fs119.net贷：应付账款——某电视机制造厂1170000专业网站，专业知识[财软联盟]http://www.fs119.net二、销售方会计处理：[财软联盟]http://www.fs119.net由于该发票不符合作废条件，销售方凭购货方提供的《通知单》，开具红字增值税专用发票，