电网企业预算与核算协同机制的探讨

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1、电网企业预算与核算协同机制的探讨　　当前，电X企业内外部经营环境发生了重大变化，“转型”成为发展主题。2011年初南方电X公司印发了中长期发展战略，要求全面构建五项核心能力，全面预算管理是提升核心能力最有效的手段之一。在战略导向型的全面预算管理下，财务管理水平不断提高，企业资源优化配置能力不断增强。但在实际工作中，预算管理和财务核算之间的配合还有待完善，两者之间缺乏一个高效协同的机制，影响了全面预算管理的进一步发展。　　　　一、电X企业预算管理及财务核算的现状分析　　（一）电X企业全面预算管理及财务核算取得的成果　　全面预算管理创先工作开展以来，具有广东电X

2、特色的全面预算管理体系基本搭建完成，在企业生产经营中发挥了重要的作用。财务核算的规范化及信息化程度也较高，为电X企业的发展提供了有力支持。　　1.预算管理体系日趋完善。电X企业已逐渐形成“全面、全员、全过程”的全面预算管理模式。其中广东电X公司已基本形成了纵向到底、横向到边的多层次预算管理责任X络，对预算管理水平的提高起到了重要推动作用。　　2.预算管理更加科学规范。建立了大计划大预算管理模式，加强业务计划的统一协调和综合平衡；开展部门预算管理工作，理顺业务计划与财务预算的关系；建立完善成本预算标准，不断完善和优化绩效指标体系。　　3.预算的管控成效显著。近

3、年来，尽管输配电价空间很小，但通过深化全面预算管理，严格规范和控制成本，加强资金运作，仍然确保了电X利润的增长，财务支撑能力持续提高。　　4.电X企业实行“统一核算，分级管理”的会计核算体制，整体财务核算比较健全，逐步实现了集团企业整体的核算一体化，初步实现财务信息系统与其他业务信息的融合，为企业提供较完善的分析和决策支持。　　（二）电X企业预算与核算管理中存在的主要问题及产生原因　　目前电X企业预算管理尚存在一些问题需要解决，尤其在与财务核算配合方面仍然存在许多不协调的地方，成为了预算管理与财务管理的一个制约。　　1.问题表现　　（1）核算中没有严格执行预

4、算。实际工作中部分财务人员在核算中忽略预算，在报销费用时没有严格依照预算数执行，认为领导已批准，各项审批手续齐备就可入账列支，造成预算超支。（2）为满足预算的考核需要，核算处理只根据预算值进行，没有完全反映真实业务需求。由于预算考核刚性太大，调整麻烦，基层单位实际操作中往往存在为了追求准确率而不作为或浪费两种极端现象，而财务人员核算时也没有及时反映和适当制约，反而对一些费用任意调节核算项目，不能反映真实经济需求。（3）预算的制定也没有充分考虑核算上的操作。由于岗位的专业分工，同时熟悉预算和核算的人员不多，造成编制预算时没有充分考虑核算的操作，预算项目偏离核算

5、框架，或预算项目的可列支范围模糊。（4）预算分析不及时，没有及时对支出情况进行检查，以至于核算偏离预算没被及时发现，这也反映出事中控制不足，预算监控存在纰漏。　　2.主要原因　　（1）电X企业财务一体化管理仍不彻底，影响了全面预算管理的效果。电X企业大多采用分散式会计核算模式，会计核算主体多、管理层次多，总部控制相对松散，容易造成资源流失，信息失真。（2）预算的标准化体系仍没完全建立，使核算分析与预算控制缺乏依据。大部分电X企业预算编制的标准成本体系尚未完善，标准成本适应性不强，并缺乏验证机制，对地域性差异、规模差异等考虑不足。（3）财务与预算的信息系统不够

6、强大，使核算与预算数据不能自动共享。普遍电X企业使用的财务核算信息系统在核算与报表分析上功能强大，但在数据监控、决策分析方面的功能相当弱，更没有预算预警的功能。核算与预算不能自动进行数据传输和共享，效率低下，时效性差。（4）考核指标不够科学，预算考核整体指标设计忽略了与财务核算方面的匹配。　　目前电X企业太强调预算执行的刚性，既导致被考核者缺乏提升效益、节约成本的动力，又会忽略财务核算合规合理的基本前提，经常出现基层单位为了完成考核指标而突击花钱、人为调节支出的情况。　　　　二、建立电X企业预算与核算协同①机制　　（一）在财务一体化基础上建立预算与核算标准化

7、业务体系　　这个标准化体系包括财务管理体系标准化、会计核算业务标准化、预算管理标准化及预算与核算业务处理的标准化。　　1.财务管理体系标准化　　目前各大电X公司财务管理上大都是会计主体多而分散，必须实行一体化管理才能规范集团内部核算和预算操作，保证会计信息的可比性，提高预算控制力度，实现集团内部各个分子公司之间的协同效应。广东电X公司在这方面做得较好，它结合财务创先工作，提出财务预算一体化工作总体思路，通过统一会计制度和操作准则、统一会计科目体系和报表、统一核算流程、建立省市县一体化财务岗位体系，建立起一套集业务、制度、流程、表单、指标等要素集中统一的一体化

8、和一管到底的财务制度体系，汇编成《财务规范化管理手册