电网企业业财联动预算形成机制研究

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1、电网企业业财联动预算形成机制研究一、选题背景与理论基础　　（一）选题背景　　1.供电企业预算编制的主要难题　　面对快速发展的电力市场，电X企业迫切需要建立一套行之有效的管理控制工具，尽快完成在高速发展过程中的管理转变。近年来，电X企业日益重视预算管理，但是要确保整个大型电X公司系统预算编制科学合理，面临诸多难题。其中，最主要的有以下三个：第一，预算管理界面、编制流程不合理，业务计划与财务预算衔接不足，导致在预算编制和分解过程中，财务并没有发挥真正的统筹作用。第二，成本费用项目标准缺失，成本标准化管理有待加强。第三，各单位编制预算时所采用的基础数据、应用的编制流程

2、以及预算编制水平等存在较大差异，亟须规范。　　2.供电企业的生产经营特点与供电成本预算的重要性　　电力商品的无形性、非存储性，使得传统的以产品为对象的制造成本法（料、工、费），难以将供电企业各种生产业务产生的耗费追溯到电量上，更不用说预测或预算。因此，传统的以销定产的全面预算编制方法，不太适合供电企业。　　成本预算的准确度是预算管理中的一个关键因素。现阶段，电力市场价格由政府主管部门制定，售电单价基本稳定，供电企业欲达到期望收益，必须在成本上进行挖潜，以成本费用控制为起点的成本预算管理模式成为供电企业成本管理的主导模式。因此，通过改进供电成本（输配电成本）预算编

3、制的形成机制，可以提升供电成本预算的管理水平。　　（二）理论基础　　1.成本动因与标准成本　　成本动因也称成本驱动因素，指引起相关成本对象总成本发生变动的因素。　　标准成本一词准确地讲有两种含义：一种是指“单位产品的标准成本”，又被称为“成本标准”，可以说单位产品的标准成本即为单位产品的预算成本，即：单位产品标准成本（成本标准）＝单位产品标准消耗量×标准单价；另一种含义是指“实际产量的标准成本”，即：标准成本＝产品实际产量×单位产品标准成本。　　2.业财联动的内涵　　迄今为止，没有任何理论对业财联动做过全面完整的定义。从信息流动的角度来看，业务信息主要是与事项进

4、展情况、物资流动、状态变化相关的信息，这些信息通常以物理、化学或空间上的变化状态来描述。而此类信息的变化伴随产生的价值变化或转移，以货币计价来表示就是财务信息。可以说，财务信息是以货币或价值来表示的业务信息。从作业成本法的角度来看，业财联动更像是“产品消耗作业，作业消耗资源”集成化的结果。　　　　二、供电成本业财联动预算模型构建原理与框架　　（一）模型设计原理　　成本动因和标准成本的内涵，为编制供电成本预算提供了一种新思路：制定成本业务活动对人力、财力、物力的利用和消耗应当遵守的成本标准，运用于供电成本预算编制。一方面，借鉴成本动因论，可以对预算项目进行驱动因素

5、分析，建立业务标准（消耗量、业务量）；另一方面，除特殊事项外，供电成本业务范围基本上比较稳定，可以用历史成本数据和业务标准测算制定单位标准成本（成本标准）。以预测的业务量和既定的成本标准，对预算项目进行预测并形成预算。　　预算编制模型的设计主要包含两个标准化体系，即“预算编制标准化体系”和“标准成本体系”。设计原理见图1。　　（二）模型总体框架和数据流程　　区分标准化和非标准化管理的预算项目，为体现全过程管理和标准体系的支撑作用，模型总体框架和数据流程做如下设计（见图2）。　　模型的具体设计包括两个方面：首先，维护基础数据，细化预算编制项目，设计表单样式，设置表

6、内逻辑关系；其次，建立模板表单之间的取数、勾稽关系。　　　　三、业财联动预算形成机制的具体设计及成果　　（一）模型核心要素确定方法及成果展示　　1.成本开支范围确定方法及研究成果　　通过基层单位提供的日常业务清单、会计核算科目、电子凭证摘要，对企业的生产经营全过程进行分析和细分，从而确定成本开支内容。　　按照电X企业的成本预算项目体系，可将预算管理成本划分为64项一级项目，结合部门职责，分解落实到后勤、薪酬、财务、营销、基建、生产技术、信息、物流管理等8个归口管理部门；明细项目共计116项，并按照专业管理需要，分解落实到相关业务部门提供专业化管理支持。　　2.成

7、本动因的量化结果――业务标准　　成本动因的选定应由企业的工程技术人员和成本会计人员组成的专门小组讨论后确定，兼顾成本效益原则、重要性和充分性相结合。成本动因数量取决于与成本费用的相关程度。　　根据目前研究的成果，在116项明细项目中，有74项约64%的项目可以进行标准化管理，挖掘寻找相应的成本驱动因素。最终，确定了100多项成本动因。以体检费为例，其明细预算项目可分为常规体检、特殊工种体检、妇检和新员工体检。它们的成本动因虽然都是人数，但又有差别。如妇检费的驱动因素是女职工体检人数，而常规体检费的成本动因包括在职员工、内退员工和劳务派遣人员体检人数。　　确定成本

8、动因后，对其量化形成的业