企业社会责任与内部控制相关性分析

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1、企业社会责任与内部控制相关性分析一、引言　　改革开放以来，我国经济发展迅速，取得巨大进步，然而，企业在追求利润最大化的同时也出现了许多社会问题，如生态资源遭到严重破坏、环境遭到严重污染、职工的权益得不到保护、消费者的权益受到严重侵害等等，这些都体现出了我国企业只重视自身利益而忽视社会责任这个普遍问题。20世纪90年代初以来，国际上的声势浩大的企业社会责任运动浪潮，对我国企业和社会各界形成了强烈的冲击。企业履行社会责任已经基本上在社会上形成了共识，企业也纷纷意识到了履行企业社会责任的重要性。但由于我国企业社会责

2、任还处于发展初期，其在履行过程中出现了许多问题，甚至有些企业逃避履行社会责任。另一方面，安然事件，中航油事件，伊利事件等等，层出不穷，是什么导致了这些曾经辉煌的令人引以为自豪的企业，犹如一座大厦在顷刻间倒塌？答案是被现代人们称为企业稳健发展的“稳健器”――内部控制制度在这些企业成了一纸空文。尽管这些企业失败的原因不尽相同，但有一点是相同的：内部控制失效。对任何企业来说，再完美的制度如果得不到执行，必然导致出现问题。这说明执行的重要性，也反映了内部控制制度在企业心中“执行”概念的缺失。“必须始终如一的遵守内部控

3、制，直到被伤害为止。”一位美国内部控制专家如是说。这就是我们所面临的执行内部控制制度的严峻性和艰巨性。内部控制规范把社会责任作为一个单项的配套指引制定出来，这充分说明社会责任是内部控制规范体系的重要组成部分。本文认为，企业社会责任没有得到切实履行，是因为企业没有把社会责任演变为一种自觉行为，即通过完善企业的内部控制来实现。同时，内部控制屡屡失效与我国内部控制规范建设中缺乏对企业社会责任的重视密不可分，完善的社会责任是内部控制系统有效运作的前提。本文主要讨论企业社会责任与内部控制的相互作用机制，找出二者的契合点

4、，推动企业健康发展，实现可持续发展。　　二、企业社会责任与内部控制关系　　（一）企业社会责任　　企业社会责任概念最早由美国学者谢尔顿在1924年提出，但并没有引起太大重视。霍德华・R・鲍恩德在1953年发表的《企业家的社会责任》才使人们正式开始认识了公司社会责任（CorporateSocialResponsibility）这个概念。关于企业社会责任的内涵，学术界至今尚无统一定论。西方对企业社会责任的研究起步比较早，许多学者都对社会责任的定义给出了自己的理解。伯文(H.Bowen)在

5、1953年时,曾把企业社会责任定义为：商人按照社会的目标和价值，向有关政策靠拢，并做出相应的决策，采取理想的具体行为的义务。世界银行把企业社会责任(CSR)定义为：企业与关键利益相关者的关系、价值观、遵纪守法以及尊重人、社区和环境有关的政策和实践的集合。它是企业为改善利益相关者的生活质量而贡献于可持续发展的一种承诺。欧盟则把社会责任定义为“公司在资源的基础上把社会和环境关系整合到它们的经营运作以及它们与其利益相关者的互动中。虽然学者们的定义各不相同，但是不难看出，他们都认为社会责任是包括各利益相关者的一个整体

6、概念。也就是说，企业不能仅仅关心自身的利益，还要承担对员工、消费者、社会环境等各方面利益的保护，不能损害他们的利益。　　（二）我国的内部控制制度　　人们对内部控制的认识经历了一个过程，由最初的内部牵制，到后来的内部控制结构，到现在最具权威的美国COSO发布的内部控制框架，人们对内部控制的认识也更加全面和深入。我国《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法、合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提

7、高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其本质是一个控制机制，在企业的经营管理过程中，对遇到或可能遇到的整体风险进行预测、评估、应对和控制，帮助企业实现战略与运营目标。可见，内部控制和风险管理日益融合，风险导向已是内部控制的发展方向。　　（三）企业社会责任与内部控制的关系　　社会责任风险是指企业行为给社会带来的可能损失，以及使风险的可能性转化为现实后给自己和社会带来损失的控制。企业在履行社会责任时可能存在各种风险即全面的风险，如安全措施失误导致的安全事故；产品质量问题，污染环境问题可能导致的不仅是经济赔偿，更

8、重要的是会损害企业的形象，最终影响企业的收益；对员工权益的不重视，会损害员工积极性，影响企业效率和发展等。因此，企业要针对社会责任方面可能的风险制定出针对性的内部控制制度并保证其能够得到切实执行，才能真正实现规避企业经营过程中的社会责任风险。同时，要使企业积极主动的履行社会责任就必须通过内部控制将其内化为企业的一种自觉行为。企业在社会责任方面的积极行动，不仅可以提升企业形象，还可以在企业内部形成一个