企业社会责任与内部控制关系探究

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1、企业社会责任与内部控制关系探究◊中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812(2016)17-0044-02摘要：近年来，国内企业重大危机不断，从三九集团财务危机、华源集团信用危机、中航油投机事件到近两年的新华制药事件、獐子岛事件等，在社会上引起了巨大关注。这些危机事件的爆发一方面显示了我国企业内部控制的薄弱，另一方面也表现出了企业社会责任的缺失。企业内部控制和社会责任两者之间关系密切，相互影响。文章从企业内部控制和社会责任的相互作用机制出发，探讨了我国企业内部控制和社会责任实施的问题与建议，以期推动企业的健康、可持续发展。关键词：社会责任内部控制互动关

2、系策略进入到上世纪90年代，随着我国市场经济体制得到广泛认同，以捍卫消费者权益、劳工利益和环境保护的三大社会公众利益为核心的企业社会责任运动进入我国，对我国企业和社会各界产生了重大影响。随着信息时代的到来，企业对社会所产生的作用越来越大，企业社会责任日益成为提升企业核心竞争力的一个重要因素。一、企业社会责任与内部控制的相关界定内部控制是单位内部的管理控制系统，是企业为保证经济活动的正常运行所采取的一系列重要的措施。社会责任是在企业目标之外对社会所承担的义务。内部控制和社会责任都是围绕企业所展开的行为活动，这反映了企业的双重属性。首先，企业的属性是经济组织，盈利是企业存在的

3、主要目的，凡是有利于改善经营管理，提高经济效益的措施，企业都会采纳,内部控制正式基于这样一个目的所建立的一系列方法、制度的总称。其次，社会组织是企业的另一个属性,法律上规定企业是“以营利为主要目的独立法人”,“法人”是在法律上人格化了的社会组织。马克思主义认为人是一切社会关系的总和，“社会性”是人的本质属性，而企业的本质属性是社会组织，它是社会的组成部分，承担社会责任是企业的义务。二、企业社会责任与内部控制的关联分析（一）有效的内部控制是企业主动履行社会责任的前提有效的内部控制有助于企业改善生产管理，遵守国家法律规定，这是企业作为社会组织所履行对社会的基本责任和义务。有效

4、的内部控制是企业实现利润最大化的前提与保证，是企业对股东、债权人、员工等直接利益相关者的权益的维护，是企业狭义上社会责任的体现。内部控制是企业内在的控制机制，能够有效地促进企业社会责任的规范管理。将内部控制运用于企业社会责任的各个方面，使企业结合自身实力、生产经营特点以及企业所处的内外环境状态，制定企业社会责任的决策和执行机制，规避企业社会责任的消极影响，实现社会责任履行方面的合理化和规范化。（二）社会责任引导和推动企业内部控制建设1.社会责任有助于构建良好的内部环境。企业将履行社会责任作为改善内部环境建设的重要措施，对规范企业治理结构、明确权责分配、制定人力资源政策、丰

5、富企业文化具有重要的推动作用。履行社会责任能帮助企业树立良好的社会形象，增强员工对企业的认同感和自豪感，提高管理水平，为企业持续发展提供良好的内部环境。2.社会责任风险是企业风险评估的重要组成部分。企业社会责任履行不当，会给企业带来各种社会责任风险，如生产安全措施不当、产品质量问题、员工利益受到侵害、环境污染等，使企业处于社会舆论压力中，企业公众形象受到毁灭性的打击，最终影响企业的利益。因此，企业要针对可能遇到各方面的社会责任风险制定相应的内部控制制度，并保证其能够严格执行，才能有效规避经营过程中的社会责任风险。1.社会责任的履行能有效地促进企业内部、企业内部与外部之间的

6、信息沟通。一方面，社会责任的履行需要企业内部各部门之间的交流与合作，促进信息在企业内部的传递。另一方面，社会责任的履行是企业内部与外部进行沟通的有效途径，及时地将企业形象、供给与需求（产品、服务等）、顾客期望、政府政策等信息反馈到企业内部。4•社会责任有助于加强和完善企业内部监督机制。很多学者是从企业外部视角对社会责任的履行进行研究，从社会和政府的角度提出改进建议。本文认为对企业社会责任的实施情况进行内部监督检查，也是评价社会责任内部控制有效性的一个重要的方面。企业有效利用外部社会责任监督，推动内部监督的效率。（三）企业社会责任与内部控制的目标是一致的根据我国《企业内部控

7、制基本规范》，企业内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、保证资产安全及相关信息真实完整，提高企业经营效益，进而促进企业实现战略目标。企业履行社会责任的目标是诚信经营，保障安全生产，保护员工合法权益，节约资源，保护环境等，形成良好的企业形象。企业应当充分利用其所承担社会责任的积极影响，避免可能产生的社会责任风险，维护企业利益，并最终实现企业利益的增值。这与内部控制的经营管理目标是一致的，都服从于企业的发展目标。三、企业社会责任和内部控制关联及其操作存在的误区（一）社会责任与内部控制之间的相关性认识有失偏颇首先，企业错误地认为