企业社会责任与内部控制审计相关性研究——基于沪深主板上市公司的实证分析

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2、。研究表明:企业社会责任的履行与内部控制审计的执行呈正相关关系，即履行社会责任有助于推动企业执行内部控制审计。关键词:企业社会责任内部控制审计相关性控制审计一、引言经济后果等也进行了进一步研究(高汉祥等，2(10)。将企内部控制审计伴随经济的发展而诞生，各利益相关者业社会责任融入公司治理框架，内化企业社会责任行为，对内部控制有效性的关注，对真实有效内部控制信息的需也有利于企业价值日标的实现(高汉祥，2012)，同时应当求等，都是内部控制审计执行的动因。目前，内部控制审计对利益相关者进行适当的管理。企业自愿披露社会责任信规范性仍存在不足。从2011年开始，内部控制审计进入了息

3、，能在一定程度上缓解信息不对称问题，增加信息透明分类分批实施阶段，从自愿性内部控制审计阶段发展到自度，降低资本成本，但目前企业社会责任信息披露的真实愿性与强制性内部控制审计并存阶段，但仍有许多公司出性、有效性以及企业社会责任报告的质量仍有待提高。具的内部控制审计报告并不规毡，报告质量不高(周守华(三)履行企业社会责任对内部控制审计的影响企业等，203)。内部控制的完善是一个长期过程，在规范内部能否有效地履行企业社会责任与其企业自身内部控制体控制审计的过程中，重点关注信息的可靠性(张龙平等，系建设息息相关。一方面，建立企业社会责任认知可以对2(09)。本文通过研究沪深两市上

4、市公司2012年和2013年履员工产生积极影响，树立良好的企业形象，保证内部控制行社会责任与执行内部控制审计之间的影响，分析履行社体系的建设和完善。另一方面，内部控制制度的逐步完善会责任对上市公司自愿执行内部控制审计的驱动作用。也需要社会的监督。在资源配置过程中，企业杜会责任逐二、理论分析与研究假设步成为企业核心竞争力的重要组成部分。企业不只是履行(一)内部控制审计安然事件发生以后，公司治理逐对股东的责任，还包含履行对公司其他利益相关者以及社渐受到各利益相关者的广泛关注。作为公司治理的重要组会的责任(李心合，2003)，而执行内部控制审计为保障各成部分，内部控制发挥着巨大作

5、用。管理层在内部控制建利益相关者利益提供了有效的保证。从各利益相关者的视设中所肩负的责任不容忽视，sox法案也明确提出了这一角出发，将社会责任与内部控制体系相融合，实现企业的点。由于我国内部控制基础薄弱、缺乏权威的内部控制标可持续发展。内部控制的有效性受到各利益相关者间接或准、利益相关者有关意识缺乏、内部控制相关的法律法规直接的影响，各利益相关者也需要相应的内部控制制度来有待完善，造成推行全面内部控制审计困难重重(吴水澎，维护自身的合法权益(王海兵等，2011)，直接或间接地促2000)。公司规模、股权结构、内部控制质量、内部控制缺进了内部控制审计的实施。因此提出假设:陷、

6、审计师选择等都是影响上市公司执行内部控制审计的假设1:企业社会责任的履行程度与自愿性内部控制原因(卢晓宇等，2(14)。内部控制审计既可以单独进行，也审计执行状况呈正相关关系可以与财务报表审计整合进行，但需要注意两者区别，防三、研究设计范风险(雷英等，2011)。从降低成本、提高内部控制审计效(一)样本选取和数据来源本文以2012-2013年度我率的视角出发，财务报表审计与内部控制审计的整合，能国沪深两市主板上市公司作为样本，选取原则如下:(1)由更加有效地完善、提高内部控制审计(吴秋生等，2011)，也于金融保险类公司与非金融保险类公司差异性较大，因此能提高财务信息的质量

7、，同时提高审计效率(谢晓燕等，剔除金融保险业;(2)按《企业内部控制配套指引》的要求，2009)。有效的内部控制审计能提高公司的盈余质量，与公剔除境内外同时上市的公司;(3)根据《关于2012年主板上司价值正相关(雷英等，2013;肖华等，2013)。研究企业执行市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知}，剔内部控制审计的作用机制，具有重要的价值。除主板上市公司中强制要求披露的公司，如中央和地方同(二)企业社会责任Bowen(1953)首次提出企业社会有控股上市公司等;(4)剔除数据不可得的上市公司。剔除责任这