强制内部控制审计政策效果研究——基于沪深主板上市公司的实证分析.pdf

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5、位论文MASTERDISSERTATIONTheEffectsofPolicyonTheMandatedInternalControlAudit——AnEmpiricalAnalysisBasedonTheShanghaiandShenzhenMainBoardListedCompaniesJanuary2017浙江财经大学硕士学位论文摘要世纪之交，美国爆发了安然、施乐、世通等一系列重大的财务舞弊丑闻，对社会公众和投资者的信心造成了沉重的打击。为了保护投资者利益，提振投资者对资本市场的信心，美国国会制定颁布了被称为“史上最严法案”的《萨

6、班斯-奥克斯利法案》，明确要求注册会计师对管理层关于内部控制有效性的自我评价报告进行审计并出具审计报告。SOX法案的出台引发了美国各界关于其执行成本和执行效果的广泛热议，美国学术界更是就此展开了大量深入研究。结果表明，SOX404的执行在提高财务报告质量、保护投资者利益等方面取得了显著成效。受萨班斯法案及国内一些经济事件的影响，我国财政部等五部委分别于2008年、2010年出台了《企业内部控制基本规范》和包括《企业内部控制审计指引》在内的系列配套指引，强制要求对内部控制有效性进行审计。自2011年起强制内部控制审计的实施已历时5年，其实

7、施效果如何？基于此，本文尝试从企业、会计师事务所和投资者三个角度去探究强制内部控制审计的政策效果，并对其进行实证检验，以期为政策制定者和监管部门进一步完善政策提供参考。在理论分析部分，论文首先从内部控制审计的定义及范围两方面对内部控制审计的内涵进行阐述，并归纳整理了我国内部控制审计的发展历程和实施现状。其次，以委托代理理论和信息不对称理论为理论依据解释了强制内部控制审计实施的必要性。再者，本文从企业、会计师事务所和投资者三个层面对强制内部控制审计可能带来的影响进行了深入分析。就企业而言，强制内控审计政策的实施有助于提升内部控制有效性，从

8、而促进其经营目标和报告目标的实现；对事务所来说，政策的实施助其拓宽了执业领域、提高了审计效率和效果；于投资者而言，政策的实施能通过直接和间接的途径有效实现投资者权益的保护。基于此，构建了一个强制内部控制审计