整合审计与盈余质量相关性的实证研究--基于深沪主板上市公司经验数据

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1、分类号：单位代码：１０１４０密级：公开学号：４０３１５３０６０２（￡￥ａ聲ＬＩＡＯＮＩＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ硕士学位论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＤＥＧＲＥＥ整合审计与盈余质量相关性的实证研究论文题ｔ—基于深沪主板上市公司经验数据．Ｔｈｅｒｒｒｅｔｎｔｗｔｔｕｄｔ．ＥｍｉｉｃａｌＳｔｕｄｏｆｔｈｅＣｏｌａｉｏｂｅｅｅｎＩｎｅｒａｅｄＡｉｉｎａｎｄＥａｒｎｉｎＱｕａｌｉｔｐｙｇｇｇｙ—ｎ英文题目ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅＤａｔａ

2、ｏｆＭａｉＳｔｏｃｋＭａｒｋｅｔｓｏｆＳｈｅｎｚｈｅｎａｎｄＳｈａｎｈａｉ：ｇ论文作者：宫妍指导教师：姚树中副教授专业：会计学完成时间二〇一八年五月：申请辽宁大学硕士学位论文整合审计与盈余质量相关性的实证研究——基于深沪主板上市公司经验数据TheEmpiricalStudyoftheCorrelationbetweenIntegratedAuditingandEarningQuality——BasedontheDataofMainStockMarketsofSh

3、enzhenandShanghai作者：宫妍指导教师：姚树中副教授专业：会计学答辩时间：2018年5月23日二○一八年五月·中国辽宁摘要安然、世界通讯等大型上市公司财务造假丑闻陆续发生，其造假手法愈来愈隐蔽，接二连三的丑闻在全球引起了从未有过的关注。不断暴露的欺诈事件严重降低了资本市场的信誉，冲击了投资者的信心，更侵害了广大股民的利益。以上案例我们不难发现，内部控制制度在防止财务丑闻方面占有不可或缺的地位，而内部控制审计是完善内部控制制度的必要步骤，为了完善内部控制制度，增强财务报告信息的真实性、

4、可靠性，需要将内控审计与财报审计相结合即施行整合审计。整合审计在国内外如火如荼的进行着，实务中更多的企业选择整合审计，我们不禁疑问，整合审计的实行效果怎样？对上市公司盈余质量有什么样的作用呢？带着这些问题首先回顾了国内外文献，发现学术界大部分文献是对整合审计进行定性研究，集中在整合审计实施的必要性和可行性，少部分学者对整合审计与审计费用、审计质量等方面进行过实证检验，但是结论不一致。之后，列举了本文的创新点：（1）本文从盈余质量这一崭新的视角来检验整合审计落实成效，本文完善了整合审计与盈余质量的实

5、证研究内容。（2）打破了从内部角度如行业、股权集中度等上市公司本身特征入手，研究盈余质量，本文从外部视角即整合审计的角度对盈余质量进行研究。（3）本文尝试从不同企业性质这一角度研究整合审计。最后，定义整合审计与盈余质量，运用了受托经济责任理论、知识溢出理论和系统协同理论分析整合审计。基于以上理论剖析，本文运用实证研究的方法，选择2013-2016年深沪主板上市公司数据为研究样本，实证检验了整合审计与盈余质量的相关关系，并进一步分析在股权性质不同的情况下整合审计对盈余质量的实施效果。研究发现：（1）

6、相较于执行单独审计，执行整合审计能够显著提高盈余质量；（2）相较于国有企业，非国有企业执行整合审计对盈余质量的改善效果更明显。关键词：内部控制审计整合审计可操纵应计利润盈余质量IABSTRACTThefinancialfraudscandalsoflarge-scalelistedcompaniessuchasEnronandWorldCommunicationshaveoccurredoneafteranother.Theirfraudulentpracticeshavebecomemorean

7、dmoreconcealed,andsuccessivescandalshaveattractedworldwideattention.Thecontinuouslyexposedfraudshaveseverelyreducedthecredibilityofthecapitalmarket,whichhasaffectedtheconfidenceofinvestorsandhasinfringedtheinterestsofthegeneralpublic.Intheabovecases,i

8、tisnotdifficultforustofindthattheinternalcontrolsystemplaysanindispensableroleinpreventingfinancialscandals.Internalcontrolauditingisanessentialstepinimprovingtheinternalcontrolsystem.Inordertoimprovetheinternalcontrolsystemandenhancetheauthen