整合审计与审计质量的相关性研究——基于沪深主板上市公司的经验数据

《整合审计与审计质量的相关性研究——基于沪深主板上市公司的经验数据》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校代码10125专业代码025700硕士学位论文题目整合审计与审计质量的相关性研究——基于沪深主板上市公司的经验数据姓名宋晓珍专业审计研究方向社会审计所属学院会计学院指导教师刘春慧二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode025700ShanxiUniversityofFinance&EconomicsDissertationforDoctoralDegreeTitleStudyonthecorrelationbetweenauditqualityandauditquality--basedontheempir

2、icaldataoflistedcompaniesinShanghaiandshenzhen.NameSongxiaozhenMajorMaudResearchOrientationSocialauditingSchoolSchoolofAccountingSupervisorLiuchunhuiJune10th,2018山西财经大学硕士学位论文摘要近年来，我国的上市公司普遍执行整合审计，即由同一家会计师事务所甚至是同一个项目组承接企业的财务报表审计和内部控制审计。早在，2007年，美国的审计准则中第一次提出整合审计的概念，也意味着内部控制审计

3、与财务报表审计具有同等重要的作用。随着国际上审计准则的时时更新，我国的审计准则也开始了飞跃式的发展，首先是对于内部控制审计的完善，进而又提出了要求开展整合审计。2012年8月，提出了上市公司分批分类实施内部控制审计的计划，2012年由国有控股的上市公司率先施行内部控制审计；2013年由市值达到50亿的上市公司施行整合审计；到2014年我国所有的上市公司都应施行内部控制审计。2012年鼓励执行整合审计后，我国选择执行整合审计的上市公司逐年增加，这种背景下，整合审计引发的对审计质量的考量，必然引起业界的关注和学者们的思考。基于此，本文运用实证研究的

4、方法，探讨整合审计下对于审计质量的影响。论文在综述与分析现有国内外研究成果的基础上，吸取先进的理论研究与实践经验，界定了整合审计与审计质量的相关概念及关系，阐明了关于内部控制审计、整合审计与审计质量的相关研究所依据的基础理论，由此提出了本文的两个假设。之后，本文选取从2012年开始，到最近三年沪深A股上市公司为研究对象，删去数据缺失的样本以及因各种原因没有出具内部控制审计报告的公司，再对比上述样本数据公司实施财务报告审计和内部控制审计的事务所的情况，将两项审计业务由同一家会计师事务所承接的定义为整合审计，分别由两家事务所执行的定义为非整合审计，

5、由此研讨整合审计和审计质量的关系，并在此基础上，将公司规模按照资产的自然对数为标准分为大小规模公司，分析不同规模公司执行整合审计的效果。本文的研究结果如下：（1）相较于非整合审计执行整合审计更能显著提高审计质量；（2）相较于小规模公司执行整合审计大规模公司执行整合审计更能提高审计质量。依据以上结论，建议上市公司应当积极响应政策制定者的号召，自愿实施整合审计，并始终以公司的内部控制制度为依据，构建完整的内部控制监督体系；建议会计师事务所要尽快提高注册会计师的业务能力，掌握整合审计的核心理念，熟悉整合审计的操作流程，并早日为政策制定者提供一套适合我

6、国的整合审计准则；建议监管部门则要承担起自身的职责，履行对上市公司1整合审计与审计质量的相关性研究——基于沪深主板上市公司的经验数据以及会计师事务所的监督责任，确保上市公司按照现有的审计制度执行审计工作，规范会计师事务所及注册会计师的审计行为，为我国创造一个良好健康的审计环境。由于整合审计在我国属于新兴业务，实务中对整合审计的运用大都是依据国外的经验，单纯进行规范研究，缺乏实践结果的支持，单纯进行实证研究，又缺乏理论依据。因此，本文选取我国强制实施内控审计后近三年的最新数据，论证整合审计与审计质量的关系，并基于新的研究角度，比较不同规模的公司执

7、行整合审计的效果，按照公司规模的大小分类，提出新的研究方向，为我国整合审计的理论研究与实务操作提供了新思路，研究成果具有一定的参考价值。关键词：内部控制审计，财务报表审计，整合审计，审计质量2山西财经大学硕士学位论文AbstractInrecentyears,ourcountry'slistedcompaniesgenerallyperformintegratedaudit,bythesameCPAfirmandeventhesameprojectteamtoundertakeenterprisefinancialstatementsaudit

8、ingandinternalcontrolaudit.Intheearly，in2007,theuspubliccompanyaccountingov