规范内部会计控制 防范高校财务风险

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1、规范内部会计控制防范高校财务风险一、高校财务风险的涵义在研究高校财务风险之前，有必要对财务风险的概念进行界定。广义的财务风险（FinancialRisk）的概念最先出现在财务管理领域，其出发点是基于企业财务管理决策活动过程中的不确定性，是指在经济活动中由于客观存在的各种不确定因素，使实际收益与预期收益发生偏离，进而造成损失的可能性。狭义的财务风险通常称为举债筹资风险，指企业经营过程中用货币资金偿还到期债务的不确定性，进而给企业财务成果带来的不确定性。在经济活动中，财务风险体现出两面性：一方面，在经济活动之前，人们可预知活动

2、的结果会有多种可能性，是客观存在不能消除的，即为风险的自然属性；另一方面，通过人为的科学管理措施可以控制、降低风险，力求获得最大的收益，即为风险的经济属性。作为非营利性事业单位的高等院校，其所面临的财务风险既不同于广义的财务风险，又不同于狭义的财务风险。高校的财务活动是以货币资金收支为主的资金运动的总称，因此，高校的财务风险实质是一种资金运动所面临的风险。结合以上对于风险及财务风险的理解，可将高校财务风险定义为：高等院校财务风险是指高校在各种财务活动过程中，由于各种内外部环境因素的变化及作用下形成的财务状况的不确定性，从而

3、使高校蒙受损失，致使债务到期无法清偿，事业运营资金不足，造成其不能充分履行其社会职责、提供教育产品乃至危及其发展甚至生存的可能性。二、高校财务风险种类及成因分析（一）收入风险第一，收入单一，学校不是企业，本身不具备资金“造血”功能。虽然目前高校的收入渠道已经向多元化方向发展，但学费收入和财政拨款始终是高校的主要收入。然而我国的高校学费标准已经超出了居民，尤其是农牧民的承受能力，人均学费上涨幅度有限。财政拨款按生均标准拨付，因而高校的收入主要取决于高校的招生人数，如果生源不足或者完不成招生计划，将会导致收入减少。2010年以

4、后，大学学龄人口将开始明显下降，许多高校的生源将会不足，高职院校尤为突出。第二，在校生学费欠费率逐年上升。近几年，毕业生就业形势严峻，就业率低，将直接影响到高校对报考学生的吸引力，甚至影响在校学生及其家庭缴费上学的积极性。第三，国家教育投资增长缓慢。（二）贷款风险目前，越来越大的高校贷款规模，直接构成高校的财务风险，是高校面临的严峻问题。1.利息风险。对于高校而言，借款资金本身不能带来收入，更无盈利可言，利息费用只能通过学校的事业收入来弥补。在事业收入一定的情况下，利息支出的增加必然减少人员经费与其他公用经费的支出。2.偿

5、债能力恶化风险。高校使用借入资金多用于购置土地、基础设施建设以及重点实验室和大型仪器设备的置办，在法律层面上，这些学校资产是不能向企业那样以某种可以偿还债务的形式存在，实际上是一种最终耗费，其结果是不但不能弥补利息支出，还需要用其他资金来偿还本金。因此，高校举债实际上是对未来收入的提前使用，而未来收入能力的不确定性和未来支出压力的扩张性使高校的财务风险难以估量。加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究，贷款结构失衡带来还款期的过度集中，最终导致偿债能力降低。（三）资金流动性风险滞后的管理理念与薄弱的内部控制，造成在筹集

6、资金、调度资金及合理运用资金等方面缺乏灵活性，没有足够的资金流动性以应对教学、科研等各项教育事业发展的预期现金需要，日常收支动态平衡难以维系，出现流动性风险。1.管理层风险意识不强。由于高校在很长时间内处在国家预算约束下，还没有真正转变到学校法人实体的资金运作模式上来，导致了高校领导层风险责任意识不强，没有有效地开展对财务风险的监测与防范。2.会计信息缺乏预测性和指导性，表现为重核算、轻分析。会计人员习惯于处理日常的报账业务，只是如实反映过去一段时间内学校资产变动情况，相当于对过去一段时期的财务总结，缺少财务分析，也没有研

7、究财务数据之间的内在联系，对未来资金运行的预测性、前瞻性不高。3.资金使用缺乏科学的可行性论证。由于计划、决策、程序、制度或者存在一些办学理念的偏差，从而误导高校重复建设、盲目投资甚至错误投资，导致学校资源浪费，产生巨大的经济损失。4.控制不力，监督环节薄弱。一些该收回的资金没有及时归入财务部门，为私设“小金库”留下了隐患，形成了资金的体外循环。三、规范内部会计控制是防范高校财务风险的有效途径内部会计控制是对组织内部资金运动实施事前、事中、事后价值管理的重要手段。内部会计控制是企业为保护资产，增强会计数据的真实性和可信性，

8、提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，而在企业内部采取的组织规则和一系列调节方法与措施。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，有效地化解高校财务风险。（一）建立预算控制制度高校财务预算是内部会计控制的核心内容，在各项财会工作中处于主导地位。科学合理的