内部会计控制与风险防范

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1、事前、事中、事后的全过程控制事前控制是一种防护性控制，作为控制者事先理应深入实际，调查研究，预测出发生差错的问题与概率，并设想出预防措施、关键控制点与保护性措施。事中控制是指在采取行动执行有关控制目标或标准的过程中，即可及时获得实际状况的信息反馈，以供控制者及时发现问题、解决问题，采取措施，防错纠偏。事后控制是指在实际行动发生以后，再分析、比较实际业绩与控制目标或标准之间的差异，然后采取相应的措施防错纠偏，并给予造成差错者以适当的处罚。内部会计控制的责任主体“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”《企业内部会计控制规范——基本

2、规范》会计责任≠会计人员责任加强企业内部会计控制应当成为企业的自觉行为明确企业内部会计控制要点可以把握工作的重点和主动权一、不相容职务分离控制不相容职务相互分离控制实质上是组织规划控制在会计内部控制中的应用。1、不相容职务间的分离要求不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。不相容职务间实行分离的核心是“内部牵制”。以上五种不相容职务间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离;②执行业务职务与监督审核职务相分离;③执行业务职务与会计记录职务相分离；④财产保管职务与会计记录职务相分离；⑤执行业务职务与财产保

3、管职务相分离。2、不相容职务间的检查（1）每类经济业务的发生与完成，不论是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对。（2）在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被检查者领导，以保证检查出的问题不被掩盖，以及时得到纠正。（3）权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员，并尽可能给予有关部门与人员一定的自主权，以便为组织内部的全部经济活动的各个岗位规定明确的经济责任。二、授权批准控制授权批准的范围授权层次授权责任授权批准程序企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也

4、必须在授权范围内办理业务。三、会计系统控制凭证编号复式记账统一会计科目制定会计政策规定结账程序等四、预算控制预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。任何经营者都只能在预算的舞台上跳舞五、财产保全控制1、限制接近限制接近主要指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制接近包括限制对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。2、定期盘点3、记录保护4、财产保

5、险5、财产记录监控六、风险控制经营风险控制财务风险控制风险控制要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。七、内部报告控制加强内部会计控制要求企业建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告制度应按岗、定时、落实到人，使之成为一种经常性的工作报告制度。八、电子信息技术控制电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，

6、确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制