第章货币资金.docx

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1、第二章货币资金资产：是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。资产的三个特征：过去的交易或事项形成由企业拥有或控制预期会给企业带来经济利益符合资产定义的资源，都确认为资产吗？需同时满足以下两个条件：A、与该资源有关的经济利益已很可能流入企业；B、该资源的成本或价值能可靠计量。资产按流动性分为流动资产和非流动资产。资产满足下列条件之一的，应归为流动资产：（1）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（2）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（3）主要为交易目

2、的而持有；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿债务的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货等。流动资产以外的资产归类于非流动资产，主要包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资1产、生物资产、递延所得税资产、无形资产。第一节现金一、现金的管理（一）定义及特征1、货币资金：企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。P162、范围－广义现金：现金（狭义现金，库存现金）银行存款其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银

3、行本票存款、信用证存款、在途资金、存出投资款）。P16（二）使用范围和库存限额1、现金的使用范围：有明确规定P172、库存现金限额：3-5天（一般）或15天（边远地区）×日常零星开支。现金结存数超过库存限额部分应及时送存银行。（三）现金内部控制1、职能分开(1)库存现金实物的管理与账务记录分开(2)出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核和会计档案保管工作；2(3)与银行结算凭证的有关印鉴分管。2、收付交易有合法的原始凭证3、收据和发票的领用制度（1）领用必须登记数量和起讫编号，

4、由领用人员签字；（2）收回收据和发票存根，由保管人员办理签收手续。4、监督和检查（1）日清月结，不得白条抵库（2）经常性与突击性的监督和检查5、出纳人员定期进行轮换二、现金的序时核算P19三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证1、提现：现金支票存根2、存入银行：银行加盖印章后退回的进账单回单3、现收销售款：销售部门开出的发票副本4、支付差旅费借款：经有关领导批准的借款单（二）一般账务处理科目——库存现金；现金总账的登记：直接依据现金收付款凭证或依据汇总收付款凭证（三）备用金（零用现金）核算1、定额

5、备用金制度。3（1）必要性（2）程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用，等实际报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现金，补充定额的不足。（3）会计处理P22(a)建立借：其他应收款（或备用金，下同）——××贷：银行存款（现金）(b)报销借：管理费用（补足定额）贷：银行存款（现金）2、非定额（随借随用、用后报销）制度（1）建立——同（2）报销借：管理费用贷：其他应收款――××——与暂借差旅费核算同四、现金短缺、溢余P23（一）现金短缺1、短缺借：待处理财产损溢――××贷：库存

6、现金2、处理借：其他应收款——保险公司（赔款、罚款）、个人（保险公司或责任人应赔偿）库存现金（责任人归还）管理费用(无法查明原因)（营业外支出？）4贷：待处理财产损溢――××（二）现金溢余1、溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢―××2、处理借：待处理财产损溢―××贷：其他应付款—××（应支付给其他单位或个人）库存现金营业外收入（无法查明原因）第二节银行存款一、开立和使用银行存款账户的规定账户类别用途基本存款账户日常结算和现金收付业务；职工薪酬等现金的支取一般存款账户转账结算和现金缴存，不能支取现金临

7、时存款账户因临时经营活动需要而开立，转账结算和现金收付专用存款账户特殊用途需要开立二、银行存款的序时核算（略）三、银行存款的总分类核算（略）四、银行存款余额调节表51、差异银行存款日记账账错：更正错账核对：不一致银行对账单未达账项P26（凭证传递时间差）2、两种格式：(1)从双方余额为起点，加减调整项目，得出余额（取长补短）（P26方法一）(2)以一方余额为起点，加减调整项目，调整成另一方余额（P27方法二、三）3、编制调节表P27-28五、银行转账结算（P27-33）第三节其他货币资金一、其他货币

8、资金内容概念内容P33（1）外埠存款：外地，采购专户（2）银行汇票存款：银行汇票概念P28－29――银行签发的企业有存款的书面证明。异地结算，期限一个月，背书转让。（3）银行本票存款：银行本票概念P29――银行签发的6企业有存款的书面证明。同城结算，期限二个月，背书转让。（4）信用卡存款：信用卡概念P30（5）信用证保证金存款：信用证概念P32――不可撤销的跟单信用证，国际贸易。（6）存出投资款：二、其他货币资金的核算“其他货币资金”总账科目下设明细账。1、外埠存款、